Finansal muhasebe (finansal muhasebe) bireysel adlı muhasebeci, analiz etmek ve öğrenmek için sentezleme, kayıt gözlemlemek düzenlemek niyetinde olduğu kuruluşların bir sistemdir. Muhasebecinin çalışmasının bu aşamalarının incelenmesi, finansal muhasebenin ekonomi ve yönetimin normatif bir çerçevesi olarak neyi içerdiğini daha iyi anlamamızı sağlayacaktır .
Bu aşamayı iki ana soruyla özetleyebiliriz:
Muhasebeci, bir şirkette meydana gelen yasal ve ekonomik gerçekleri gözlemler. Örneğin, malların satışı için bir işlem sırasında, iki taraf satışa sunulan şey ve fiyatı üzerinde anlaştığında, yasaya ve dolayısıyla yasal gerçeğe göre bir satış vardır; Ekonomiye bağlı olarak satış etkilidir ve aynı zamanda teslimatta, yani malın mülkiyetinin devri üzerine ekonomik bir gerçek haline gelir.
Önceki analizden, muhasebecinin muhasebede ancak ve ancak yapılan işlem hem yasal hem de ekonomik bir gerçek olması durumunda tepki veremeyeceği sonucuna vardık.
Muhasebeci , muhasebe belgesi adı verilen bir belge aracılığıyla yasal ve ekonomik gerçekleri gözlemler . Bu, muhasebe belgesinin tüm muhasebe faaliyetlerinin temeli olduğu anlamına gelir. Bir muhasebe belgesi olarak satın alma veya satış faturasını, yazar kasa belgesini, çeki, satın alma siparişini vb. Belirtebiliriz. Muhasebede gözlemlemenin, tasfiyeye tabi bir muhasebe belgesi almak olduğunu anlıyoruz.
Muhasebede analiz, muhasebe belgesinin uygunluğunun sağlanması anlamına gelir. Bu aşama iki ana soru ile özetlenebilir:
Muhasebeci, muhasebe belgesinde neyden bahsettiğimizi kendine sorduğunda, bunun ne olduğu, şirket içinde gerçekleştirilen işlemin niteliğini belirlemeye çalışır.
Muhasebeci, rakamların ve hesaplamaların doğruluğu sorusuyla, belgede görünen rakamların ve hesaplamaların (örn. Fatura) doğruluğunu kontrol eder. Hesaplamaları düzenleyen ilkelere uyulması da sağlanmıştır.
Ticari indirimler: 3 Rs3 R (İndirim, İndirim, İndirim) kademeli olarak hesaplanır (brüt-R1 = NC1-R2 = NC2-R3 = NC3).
Mali indirimler: indirimTicari indirim, bir avans ödemesini takiben gerekli olan mali nitelikteki bir azalmadır. Şu anda, indirim 3 No'lu ticari net üzerinden hesaplanmaktadır. 3 Rs'den hemen sonra gelir ve mali net (NF) elde ederiz.
Egemen Hammurabi ait Babylon onun kanunlarında tüccar muhasebe çağrıştırıyor. İnkalar hesaplarını tutmak bağlı renkli kurdeleler kullanılan; işlem başına bir düğüm, ürün başına bir renk. Romalılar terimler kullanılır expensa giderleri için ve kabul alındılar.
1494 : İtalyan keşiş Luca Pacioli Venedik'te "çift girişli" muhasebe üzerine tezini yayınladı ;
1581 : yılında İtalya'da , collegio des Raxonati muhasebecilerin ilk şirkettir;
1673 : yılında Fransa'da , Jean-Baptiste Colbert kitapları muhasebe tutulmasına getirir;
1807 : Napolyon Ticaret Kanunu;
1881 : Muhasebe şirketinin Fransa'da kurulması ;
1947 : Fransa'da ilk genel hesap planı;
1962 Gilbert Bitsch icat eder konuşma yazı eleme girişleri Genel muhasebe ve üçüncü parti bakiye ayrıntıları ilk konumlama bir IBM 421 tabulator hesapları gerçekleştirir, sonra, bir uygulama için makine aracı daha sonra, IBM 360/40 bilgisayar üzerinde, 1 st Ocak 1966. Bu hesapları açılmış bilgisayardan ;
2002 : Uluslararası muhasebe standartlarının borsaya kote şirketlerin konsolide hesaplarına uygulanmasına ilişkin Avrupa yönetmeliği.
Ekonomik, ticari veya finansal bilgileri doğrulanabilir, izlenebilir ve güvenli hale getirmek için genel muhasebe, muhasebe kayıtları sırasında akış kavramını kullanır. Genel muhasebe , bir şirketin ticari, maddi, yasal ve ekonomik gerçeklerinin akışını kaydeder . Örneğin: ticari bir gerçek, bir ürünün satışı veya satın alınması olacaktır, önemli bir gerçek, makinenin aşınması ve yıpranması olacaktır, yasal bir gerçek, bir krediyi veya bir satın alma işlemini geri ödeme veya personele ödeme taahhüdü olacaktır veya Vergileri ve diğer masrafları ödemek için, portföydeki bir menkul kıymetin değerindeki değişiklik ekonomik bir gerçek olacaktır.
Genel muhasebenin temel ilkesi, tüm ekonomik olayların (akışlar olarak adlandırılır) iki sütunda kaydedilmesinden oluşur: işlem ve muadili (iki sütun sırasıyla "borç" ve "alacak" olarak adlandırılır). Akış kavramı bir ilkeye yanıt verir: herhangi bir kullanım bir kaynağı varsayar ve kullanımını bulamayan hiçbir kaynak yoktur ( çift giriş ). Bir muhasebe kaydı sırasında toplam borç bu nedenle her zaman toplam krediye eşittir.
Aşağıdaki tablo, bir akışı birkaç muhasebe giriş satırına bölmenin nasıl mümkün olduğunu açıklamaktadır: Örneğin, karşı tarafın borçtaki bir artışın kredisine borçlu olduğu bir borç artışını dikkate almak mümkündür.
Borçta akış (istihdam) | Kredi akışı (kaynak) |
---|---|
Artan ücretler | Ürünleri artırın |
Topa sahip olma artışı "+" ( etkin ) | Sahiplikte azalma "-" ( aktif ) |
Vadesi "-" tutarında azalma ( pasif ) | Vadesi gelen "+" ( pasif ) artış |
Ürünlerde azalma (nadir) | Azalan masraflar (nadir) |
Örneğin, 7.000 satın alınan bir makine ve 3000 satın alan ve hemen 10.000'i kasiyer çeki ile ödenen bir araba için aşağıdaki girişler kaydedilir:
Satın alma günlüğünde: Tedarikçi borcu (kredi) ile dengelenen masrafların (borç) tanınması.
Hesap | Hak sahibi | Borç | Kredi |
---|---|---|---|
215000 | Makine | 7000 | |
218200 | Araba | 3000 | |
401000 | Sağlayıcı | 10.000 |
Banka günlüğünde: Tedarikçi borcunun bir nakit hesabı (kredi) ile kapatılması için çek (borç) çıkarılmasının gözlemlenmesi.
Hesap | Hak sahibi | Borç | Kredi |
---|---|---|---|
401000 | Sağlayıcı | 10.000 | |
512000 | Banka | 10.000 |
Birçok akış sürekli olarak kaydedilebilir ve değerlenebilir (satın alma, satış, maaşların ödenmesi, nakit işlemler, vb.). Ancak çoğu durumda dönem akışları, yalnızca dönemin başlangıcındaki bir tahmin ile dönemin sonundaki bir tahmin arasındaki fark olarak görünebilir. Bu tahmin çalışması envanterdir ve genel olarak varlıkların ve yükümlülüklerin değerleri ile ilgilidir. Bir arazi parçası katma değer yaşamış olabilir; sermaye kaybı olan bir yatırım menkul kıymeti; envanterler, artık satın aldıkları fiyata satma ihtimali olmayan değersiz "bülbüller " içerir. Genel olarak değerlerin hareketleri tarihsel değerlerine göre izlense de (gerçekleştikleri zamanda), şirketin standartları veya tabi olduğu standartlar, envanter tarihinin değerlerinde bir güncelleme getirebilir. . Bankaların yeni muhasebe standartları, son zamanlarda sert eleştirilere konu oldu çünkü "geri dönmeyen" veya piyasası bloke olan ( CDO'lar vakası ) kredilere anında amortisman uyguladılar ve bu nedenle, daha doğru bir bakış açısı verseler bile krizi ağırlaştırdılar. banka varlıklarının gerçek değeri.
Bir muhasebe girişi zorunlu olarak aşağıdaki unsurları içerir:
Genel muhasebe kuralları tüm sınai ve ticari şirketler için geçerlidir ( Fransız Ticaret Kanununun L.123-12 Maddeleri - L.123-28 ). Çok küçük şirketler (TPE), " nakit " muhasebesi adı verilen basit bir muhasebe bölümünden memnun olabilir .
Fransa'da muhasebe organizasyonu (kaydedilecek işlemler, sonuçların sunumu) uzun zamandır şirkette gerçek haklara sahip üçüncü şahısları (hissedarlar, borç verenler, Devlet) bilgilendirmeyi amaçlamaktadır . Sonuç olarak, birinci endişe yasal sunumu ile varlıkların değerleme idi bilanço (aşağıya bakınız): Bir yanda, kazanılmış haklar (sağ varlıklar ve üzerinde mülkiyet stokları müşterileri sağ iddianın, ), öte yandan yükümlülükler (borçlar). Bu patrimonyal vizyon, "ölüler [geçmişte] harikalar yaratırken, yaşayanları katlediyor" , daha büyük mali ve daha az endüstriyel haline hareket bir ekonomide kendi sınırlarına göstermiştir. İşte bu nedenle, değişim sürecindeki Fransız muhasebesi, Anglo-Sakson muhasebe uygulamalarına uygun olarak finansal bir yaklaşımı tercih eden IFRS olarak bilinen uluslararası standartlara yaklaşıyor. Bu yeni Fransız muhasebe standartlarının amacı, şirketin faaliyetlerinin ekonomik gerçekliğe daha yakın bir şekilde temsil edilmesini kolaylaştırmaktır.
Girişlerin listesi, giriş günlüğü olarak da adlandırılan bir giriş fişinde yapılır (bu günlük, basit fişten farklı olarak özellikle giriş türüne göre listeler). Bununla birlikte, hesapların çoğunun artık günlüğü kaydileştiren yazılım kullanılarak tutulduğuna dikkat edin (artık sistematik olarak kağıt formatında tutulmamaktadır).
Yıllık veya özet belgelerSırasında muhasebe yılın yıllık kapanış, hesaplar aşağıdaki belgeleri üretmek:
Fransa'da, mal satışı durumunda cirosu 76.300 € ile 763.000 € arasında veya hizmet satışı durumunda 27.000 € ile 230.000 € arasında olan şirketler için, bu nakit muhasebesi olamaz (tahsilat - giderler: nakit ).