Yasa n ° 2003-66021 Temmuz 2003Yurtdışı için programın bilinen, Girardin yasası olarak , ekonomik gelişmeyi teşvik etmek niyetinde bir Fransız yasama metindir denizaşırı topraklarının ve yatırım gayrimenkul bireyler için.
Fransa topraklarında ikamet eden herhangi bir vergi mükellefi , kira yatırımının bir parçası olarak bu vergi muafiyet sisteminden yararlanabilir .
Vergi indiriminin temeli, yeni konutun yüzey alanıdır. Bu taban, m 2 cinsinden (artı 14 m ² teras) konaklama biriminin yaşam alanının, 2013 yılı için vergi hariç 2.373 Euro olan yıllık revize edilen bir tavanla çarpımına eşittir .
Redüksiyon tabanı = (Yaşam alanı + 14 m 2 maksimum kapalı teras) x 2,373 € hariç.Örnek: 70 bir T3 için m , 2 15 bir kapalı terasa sahip m , 2 , 2013 (= + 14 70) için bir azalma temel = 199 332 € HT 2373 x.
Bu miktar daha sonra inşaat ruhsatının yıla tekabül eden yüzde ile çarpılmalıdır.
2010 için örnek: Yenilenebilir enerjiler için% 37 +% 3: 178.500 € x% 40 = 5 yılda 71.400 € vergi indirimi, yani yılda 14.280 €.
Devlet, Fransız denizaşırı bakanlıklarında ve bölgelerinde çok güçlü olan kira açığını telafi etmek için bu tür bir vergi teşviki uygulamaya koymuştur .
Fransa'nın denizaşırı bakanlıklarında ve bölgelerinde yeni bir ev edinen mükellef, duruma göre% 25 ile% 50 arasında değişen ve hatta belirli koşullarda% 64'e varan bir vergi indiriminden yararlanabilir.
Bu azalma yine de yaşam alanı metrekare sayısına ve yatırım yılına göre sınırlandırılmıştır. Örneğin, konut sektöründe yurtdışında yapılan yatırımlar için, "Girardin" vergi indiriminin temeli, yaşam alanı metrekare başına şu şekilde sınırlandırılmıştır:
Dikkate alınacak vergiler, 2000 yılından bu yana yurtdışı departmanlarında (Guyana hariç)% 8,5 olan gayrimenkul KDV'sini içermektedir.
Gelen ücretsiz kiralama (hayır kiralama tavanlar), vergi indirimi 5 yıl içinde satın alma yayılmış satın alma fiyatının% 40, ya da yılda% 8'dir. Vergi tasarrufu hesaplanması için temel 2125 kapaklanmış olup € TTC / m için bu dikkate alınması yüzeyi 14 maksimum alanı için veranda (balkon) içeren 2007 için m ².
Gelen ara kiralama (kira tavan zorunluluğu), vergi indirimi 5 yıl içinde satın alma yayılmış satın alma fiyatının% 50, ya da yılda% 10'dur. Vergi tasarrufunu hesaplamanın temeli ve dikkate alınan alan, ücretsiz kiralama ile aynıdır. Bu vergi indirimi, yapım yılına bağlı olarak m2 başına maksimum tutarda sınırlandırılmıştır. Aşağıdaki simülasyon bu sınırı hesaba katmaz.
Vergi mükellefinin ana ikametgahına tahsis edilen konut durumunda , vergi indirimi yılda% 2,5 oranında 10 yıla yayılmış satın alma fiyatının% 25'i kadardır. Vergi mükellefi, malını en az 5 yıl ana ikametgahı olarak tutmalıdır.
Bu farklı oranlar, konaklama hassas bir kentsel alanda konumlandığında 10 puan, yenilenebilir enerji üretimine yönelik harcama yapıldığında 4 puan artmaktadır. Bu nedenle maksimum vergi indirimi% 64 (50 + 10 + 4) olabilir.
Vergi indirimi, mülkün tamamlandığı yıldan (DAT) itibaren geçerlidir.
İtibaren 1 st Ocak 2009, maksimum vergi muafiyeti miktarı, yıllık ve vergi hane halkı başına 40.000 € ile sınırlandırılmıştır .
Fransa'nın denizaşırı bölümlerinde ve bölgelerinde bulunan yeni konaklama yerleri, 6 yıllık bir süre için ana konut olarak çıplak olarak kiralanmalıdır.
Ara kiralama için, kiralamaya erişimi kolaylaştırmak için:
Vergi indirimi, satış senedinin (genellikle bir VEFA ) imzalandığı tarihte değil, mülkün teslim edildiği yıl yürürlüğe girer .
Örneğin, tapunun imzalanması 2010 yılında gerçekleşirken, mal 2011 yılına kadar teslim edilmezse, vergi indirimi sadece 2011 vergileri için geçerli olacaktır.
Vergi indiriminin hesaplanmasında herhangi bir prorata temporis yoktur: Aralık ayında teslim edilen bir mal, aynı yılın Ocak ayında teslim edilen bir mal kadar vergi indirimi sağlayacaktır.
Girardin sanayi kanunu, sanayi mallarının sahibi olarak vergisini yatırılan miktarın% 50'si oranında düşürmesine izin vermektedir. Bu varlıklar için elde tutma taahhüdü 5 yıldır (belirli sektörler için 4 yıla düşürülmüştür) ve yerel şirket karşısındaki muadillerine saygı duyulmalıdır. Devlet, Fransız denizaşırı bakanlıklarında ve bölgelerinde ekonomik faaliyeti canlandırmak için bu tür bir vergi teşviki oluşturmuştur.
KDV hariç üretken yatırım miktarı üzerinden hesaplanan, bir yıl boyunca% 50 vergi indirimi (TOM veya belirli faaliyet sektörlerinde% 60).
Vergi indirimi miktarının ödenmesi gereken vergiyi aşması durumunda, fazlalık Devlet üzerinde bir hak talebi teşkil eder. Bu tazminat, takip eden 5 yıl için ödenmesi gereken gelir vergisinin ödenmesi için kullanılır. Kullanılmayan kısım bu sürenin sonunda iade edilir.
Bu cihaz 2017 yılına kadar doğrulanmıştır.
5 yıl tutma taahhüdü (veya daha azsa normal kullanım süresi).
Yatırımın değeri 300.000 € 'dan az olduğunda, mülkün kirasında veya satış fiyatında indirim şeklinde vergi avantajının% 50'sinin yerel şirkete asgari geri aktarımı ve değeri ise% 60'tır. bu 300 k € eşiği aşıyor.
Bu vergi teşvik programına uygun faaliyet sektörlerinin çoğunda, ikincisi, yatırım programı bu eşiğin ötesinde 250.000 € 'yu aşmadığında otomatik olarak uygulanır, Vergiler Genel Müdürlüğü'nün önceden onayı zorunlu olabilir.
İtibaren 1 st Ocak 2009, doğrudan Fransız denizaşırı bakanlıklarında ve bölgelerinde yapılan yatırımlar için yıllık tavan, örneğin bir rüzgar türbinine yatırım yapılmasını içeriyorsa, 40.000 Euro olarak belirleniyor. Amaç bir otel kompleksinde hisse almaksa, model farklıdır: İşletim şirkete geri alım% 60 ise tavan 100.000 Euro'ya ve geri alım% 50 ise 80.000 Euro'ya yükselir.
Fransa'da ikamet eden kişiler (büyükşehir departmanları veya denizaşırı departmanlar), şirketteki kar haklarına karşılık gelen oranda vergi indiriminden yararlanır. Bu şirket farklı şekillerde olabilir: SNC, SEP, SAS, GIE ...
Vergi indirimi, yeni, maddi ve amortismana tabi sabit kıymet niteliğindeki üretken yatırımların edinimi, yaratılması veya kiralanması hakkını açın. Tarımsal faaliyet veya sınai, ticari veya zanaat faaliyeti yürüten bir şirket çerçevesinde yurtdışında verimli yatırımlar yapılmalıdır. Bazı faaliyet sektörleri doğaları gereği uygundur ve açıkça sistemden dışlanmıştır.
Bazı yatırımlar, ancak denizaşırı bölgelerden sorumlu Bakan ile görüştükten sonra Bütçeden sorumlu Bakandan önceden onay almış olmaları halinde vergi indirimi için hak verebilir. Ön onay prosedürü yatırımları kapsar:
Vergi indiriminin tahsis edildiği yıl: Vergi indirimi, yatırımın yapıldığı yıl için uygulanır. İnşa edilecek bir binanın satın alınması veya bir binanın inşası durumunda (plan dışı, ileride tamamlanma durumunda satış), vakıfların tamamlandığı yıl için vergi indirimi uygulanır. Vergi indirimi, artan oranlı ölçeğin uygulanmasından kaynaklanan gelir vergisinden, dolayısıyla sermaye kazançları üzerindeki orantılı verginin hariç tutulmasına yönelik olarak düşülür.
Ortaklar, yatırımın tamamlanmasından itibaren beş yıl süreyle şirketin hisselerini veya hisselerini elinde tutmalıdır. Ancak beş yıldan az ise bu sürenin yatırımın normal kullanım süresine indirildiği kabul edilir.
Vergi indiriminin esası, üretken yatırımların KDV hariç maliyet fiyatına karşılık gelen değerine ve her türlü maliyete (nakliye, kurulum ve amortismana tabi işletmeye alma hariç satın alma komisyonları), maliyet fiyatlarının kesri ile eşittir. bir kamu sübvansiyonu ile finanse edilmektedir. Bu nedenle, indirimin temeli, vergi mükellefi tarafından yatırılan miktardan daha büyüktür.
Genel hukuk oranı: Vergi indiriminin miktarı, prensip olarak, uygun yatırımın maliyet fiyatının% 50'sine eşittir.
Bazı yatırım türleri için vergi indirimi oranı artırılabilir:
Kiraya verenin, yatırımına hak kazandığı vergi indirimi tutarının en az% 60'ını işletmeci şirkete geri çekmesi gerekir. Program başına ve mali yıl başına tutarı operatör başına 250.000 € ' dan az olan yatırımlar için retrocess oranı% 50'ye düşürülmüştür . Bu geri alım, kira miktarında ve mülkün işletmeciye satış fiyatında bir azalma şeklini alır.
Yurt dışı gelir vergisi indirimleri (Girardin Immobilier et Industrielle) ve bu vergi indirimlerinin aynı vergi yılı için bir mükellefe uygulanabilecek ertelemelerinin toplamı şu şekilde sınırlandırılmıştır:
Sınır, yatırım başına değil yıllık olarak geçerlidir.
Geriye geçişi hesaba katmak için, vergi indirimi ve herhangi bir erteleme aşağıdakiler için kullanılır:
Denizaşırı yatırımlar için vergi indirimleri, vergi avantajları üzerindeki genel üst sınır kapsamına dahil edilmiştir (20.000 € ve gelirin% 8'i). Bu nedenle, ilk olarak denizaşırı yatırımlar için vergi indirimleri üzerindeki özel üst sınırın uygulanması, ardından küresel üst sınırın uygulanması uygundur. Vergi indirimi, geri alımdan sonra dikkate alınır (yani, duruma bağlı olarak, elde edilen vergi indiriminin toplam tutarının% 40'ı veya% 50'si için).
Vergi indirimi tutarı yatırımı yapan mükellefin ödemesi gereken vergiyi aştığında, bakiye aynı şartlar altında sonraki yılların gelir vergisine beşinci yıla kadar devredilemez. Vergi indirimi borcunun geri ödemesi yapılamaz.
Yatırımcı için cihazın faizi, işlem sonunda herhangi bir sermaye kazancı ümit edemediği için tamamen mali bir menfaattir. Kazancı, yatırımını takip eden yıldan itibaren elde ettiği ilk katkı tutarını aşan bir vergi tasarrufundan ibarettir. Bu tür bir yatırım, esas olarak Fransa'da ikamet eden ve 2.500 € veya daha yüksek bir vergiye sahip vergi mükellefleri ile ilgilidir .
Girardin Industriel'in kurulumlarının karmaşıklığı, suistimale yol açtı: FSB Holding ve iştiraki France Energies Finance, rüzgar türbinleri ve güneş panellerinde endüstriyel Girardin yatırımları için% 7 garantili getiri oranı beklentisiyle 40 milyon euro topladı. ; gerçekte bu bir Ponzi şemasıydı : yeni abonelikler önceki yatırımcıların faizini ödemek için kullanıldı; Bu dolandırıcılığın kurbanı olan binden fazla kişi, rüzgâr ve fotovoltaik tesislerin yapılmadığı ve bunun da cezaların eşlik ettiği bir vergi ayarlamasına yol açacağı anlaşılırsa, yatırımlarından fazlasını kaybedebilirlerdi; adli soruşturma açıldı ve FSB Holding'e vekalet verildiOcak 5, 2016 sonra iflas ilan etti Temmuz 24, 2016.