" Verrou de Bercy ", vergi dolandırıcılığı konularında savcılık tarafından cezai takibat başlatılmasının, vergi idaresinden önceden bir şikayette bulunulmasına ve Komisyonun olumlu görüşüne tabi olduğu bir Fransız yargı mekanizmasını belirten ifadedir. mali suçlar için . Bercy kilidi, savcılık tarafından kovuşturma için serbest fırsat ilkesinin bir istisnasıdır . Kilit 1920 yılında kanunla oluşturulmuş ve Cahuzac (2013) ve Panama Belgeleri (2016) davalarından yayınlanmıştır.
Vergi dolandırıcılığı, Vergi Kanunu'nun 1741. maddesinde , vergi kanununu ihlal ederek gönüllü olarak vergi kaçırmaya çalışan mükelleflerin eylemi olarak tanımlanmıştır. İdare tarafından kararlaştırılan mali vergi cezalarına ek olarak, vergi dolandırıcılığı 500.000 € para cezası ve beş yıl hapis cezası ile cezalandırılır.
Ancak, bu cezai takibatlar, yalnızca Bütçe Bakanlığı'na ( "Bercy" ) bağlı olan vergi idaresinin inisiyatifiyle ve kuruluşundan bu yana yalnızca Maliye Komisyonu'nun (CIF) olumlu görüşü üzerine başlatılabilir . “Kilit” adının nedeni , vergi kaçakçılığı suçunun açıkça suçlanması durumunda dahi hiçbir savcının veya bir müdahil tarafın şikayette bulunma ve yasal takip sürecini başlatamamasıdır . Bu kilidin birkaç istisnası vardır: Vergi idaresi gibi savcılık da örf ve adet hukuku suçları (dolandırıcılık veya KDV döngüsü , vergi dolandırıcılığının aklanması ) için CIF'nin görüşünü almadan şikayette bulunabilir .
CIF bir idari organ ve bir danışma organıdır, birinci düzeyde bir yargı yetkisi değildir : CIF önündeki prosedür bu nedenle ceza muhakemesi kanununa tabi değildir ve bu nedenle çekişmeli yargılama ilkesi hariç tutulmuştur. Vergi idaresine el konulan komisyon, mükellefi otuz gün içinde mütalaasını sunmaya davet eder ve mütalaasını bildirir.
Bu nedenle, her yıl vergi idaresinden en yüksek cezayı alan 52.000 yıllık vergi denetimi operasyonuna ve en ciddi 16.000 suça kıyasla, ceza mahkemelerine her yıl yaklaşık bin vergi dolandırıcılığı şikayeti yapılmaktadır. Ne Komisyon ne de Bütçe Bakanlığı, vergi mükellefini kovuşturma veya kovuşturmama kararlarını gerekçelendirmek zorunda değildir.
Kilit, 1920'de kanunla oluşturuldu.
Kilit ilkesiyle ilgili bir zorluğu gösteren Cahuzac olayına kadar medyada çok az yer aldı. 2013 Bütçe Bakanı Jérôme Cahuzac , vergi kaçakçılığı iddiası bağlamında , istifa etmeden önce vergi kaçakçılığı nedeniyle kendisine dava açılmasının tavsiye edilebilirliği konusunda karar verebilecek tek kişi olabilirdi. Jérôme Cahuzac'a karşı başlatılan yasal işlemler vergi kaçakçılığı değil, vergi kaçakçılığı aklama işlemleri olduğu için sorun atlanmıştır ; Ancak Bercy'nin kilidi vergi dolandırıcılığı ile ilgili değil, savcılık harekete geçebildi.
Temmuz 2017'de, Bercy'nin kilidi, kamu eylemine olan güveni yeniden tesis eden organik yasa taslağı etrafındaki tartışmalar çerçevesinde yeniden ortaya çıktı . Bir silme değişikliği, muhalefetin büyük bir bölümünün ve çoğunluğun bir kısmının koalisyonuna rağmen, Ulusal Meclis tarafından silinmeden önce, Senato tarafından ilk okumada dar bir çoğunlukla kabul edilir.
Değişikliğin Ulusal Meclis tarafından silinmesinin ardından, Ekim 2017'de Eric Diard ve Emilie Cariou başkanlığında bir parlamenter bilgilendirme heyeti kuruldu . 2018'de misyon, kilidi korumanın uygunluğunun değerlendirmesini tamamladı.
Mayıs 2018'de kamuoyuna açıklanan rapor, Bercy'deki kilidin açılmasını ve vergi idaresi ve savcılık tarafından ortaklaşa incelenecek vergi dolandırıcılığı vakalarının seçimi için kanun kriterlerine dahil edilmesini önermektedir. Haziran ayında, Senato Finans Komitesi sırayla yürürlükten kaldırılması çağrısında bulundu.
Millet Meclisi, 19 Eylül 2018'de ilk okumada, önemli idari cezalara yol açan davaların Cumhuriyet savcılığına otomatik olarak iletilmesi için bir mekanizma kuran dolandırıcılıkla mücadele yasa tasarısının maddesini kabul ediyor. Kabul edilen eşik 100.000 Euro'dur . Bu gelişme, bir ısrarı kınayan Anticor tarafından sınırlı olarak kabul edilir . 10 Ekim 2018'de yasaya ilişkin nihai oylama, vergi kaçakçılığı iddiası bağlamında kamu yararına adli bir anlaşmaya başvurma olasılığını ortaya koydu .
Bercy kilidi, genel hukuktan aşağılayıcı bir cihazdır . Prensip olarak, kovuşturmanın makul olup olmadığını değerlendirmek kovuşturmanın görevidir. Bu nedenle bu, kuvvetler ayrılığı ilkesinin önemli bir istisnasıdır, çünkü yürütme erki yargıdan önce gelir.
Bu kilit aynı zamanda Ceza Muhakemesi Kanunu'nun 40. maddesinin vergi idaresi görevlileri tarafından zor uygulanması sorununu da ortaya çıkarmaktadır. Görevlerini yerine getirirken bir suç hakkında bilgi sahibi olan vergi idaresinin herhangi bir görevlisi , bunu savcıya bildirmekle yükümlüdür. Ancak uygulamada, bu tür raporlar idare tarafından yasaya aykırı olarak teşvik edilmemekte ve hatta yasaklanmaktadır. Bildikleri bir suçu savcıya bildirmek isteyen maliye müfettişleri, amirlerinin onayını almalı ve ona başvurmalıdırlar. kamu yararı ”, idari hakimin takdirine bağlı olarak. Dolandırıcılık mahkemelerine 40. madde uyarınca yapılan ihbarlar bu nedenle çok azdır ve kamu maliyesi müfettişi Rémy Garnier örneğinde olduğu gibi birden fazla disiplin cezasına yol açabilir .
adaletsiz tekelŞeffaflık bir meseledir, çünkü burada - kovuşturmaların varlığını veya yokluğunu haklı çıkarmak zorunda olmayan - vergi idaresinin, bazılarına keyfi olarak bir işlem önererek ve diğerlerini reddederek mükelleflere eşit olmayan bir şekilde muamele ettiğinden şüphelenilebilir. Vergi idaresi örnek teşkil eden dolandırıcılık davaları için cezai takibat ayıracağını beyan ederse, bu davaların kamu maliyesi için en karmaşık veya en önemli davalar olup olmadığı kesin değildir. Göre Sayıştay'ın , “vergi hizmetlerinin cezai baskı politikası en kınanması gereken kolay cezalandırmak ve olmayan dolandırıcılık üzerinde hedeflenmektedir. […] Büyük şirketleri veya yüksek hisseye sahip bireyleri doğrulayan Ulusal ve Uluslararası Doğrulama Departmanı (DVNI) veya Mali Durumların Doğrulanması Ulusal Departmanı (DNVSF) tarafından şikayette bulunulması son derece nadirdir. "
Bu nedenle, prosedürün bu belirleyici aşaması, vatandaşların kanun önünde eşitliği ilkesinin ihlali ile karakterize edilir .
Gazeteci Renaud Lecadre , Liliane Bettencourt , Serge Dassault veya Thierry Solère aleyhine başlatılan dava örneklerinden yola çıkarak , Bercy kilidi aygıtının "bazen adam kayırmacılıkla eşanlamlı" olduğunu tahmin ediyor .
etkisiz tekelBu tekel, vergi kaçakçılığı konularında verimsizliği ve hatta cezasız kalmayı organize edecektir. Sayıştay Başkanı'nın bir özetine göre: “Vergi sahtekarlığı, savcılığın bağımsız olarak kovuşturamayacağı tek suçtur. Bu durum günümüzde vergi kaçakçılığıyla mücadelenin etkinliğini olumsuz yönde etkilemektedir. Şimdi, savcılara belirli karmaşık dolandırıcılıkları kovuşturma hakkı vermek ve eylemlerini artık yalnızca vergi yolsuzluğunun aklanmasıyla sınırlamamak gerekli görünmektedir. […] Vergi yolsuzluğuna ilişkin şikayetler sayıca az, kötü hedeflenmiş ve geç kalmış durumda. "
Bercy kilidi ayrıca yargı yetkilerini engelleyebilir ve onları yolsuzluk veya kara para aklama gibi vergi dolandırıcılığının ötesine geçebilecek gerçekler hakkında değerli bilgilerden mahrum bırakabilir . Bu nedenle, ciddi ekonomik suçların ve büyük ölçekli dolandırıcılığın tespiti ve bastırılmasına karşı mücadelede ters etki yaptığı ortaya çıkıyor.
Son olarak, Bercy kilidi, soruşturma ve soruşturma sürelerini önemli ölçüde uzatma eğilimindedir ve dolandırıcılık için cezai yaptırıma yol açan süreç, bu nedenle, bilgi öncelikle adli makamlardan gelse bile çok uzundur. Yargı mercii, suç duyurusu anında derhal harekete geçebilir ve vergi idaresinden tavsiye almak zorunda kalmamışsa banka hesaplarını dondurarak suçun hızlı bir şekilde sona erdirilmesi gibi delilleri derhal ele geçirebilir . Varlıklara el konulması da kurtarma şansını artıracaktır. Nitekim, “vergi kaçakçılığı bazı durumlarda savcı tarafından bağımsız olarak kovuşturulabilecek bir suç haline gelirse, VGM […] KDV dolandırıcılığı meselelerinde olduğu gibi müdahil taraf olabilir ve tazminat talep edebilir. "
Protestonun aktörleriÇok sayıda STK ve şahsiyet bu nedenle "Bercy'nin kilidini kırmayı" talep etti. Bu talep kısmen Sayıştay tarafından, daha sonra bu kilidi gevşetmeyi amaçlayan değişikliklerin oyla, 2013'te Senato'da , 2015'te özel bir meclis soruşturma komisyonunun oluşturulmasıyla ve nihayet yeni bir değişiklik oylamasıyla kabul edildi. Bu son değişikliğin ardından, Bercy kilidinin bakımı , hükümetin talebi üzerine 11 Mayıs 2016'da Ortak Komite'de yeniden onaylandı .
Kamu maliyesi memurları sendikaları, Bercy kilidi konusundaki tartışmanın, Maliye Genel Müdürlüğü'nün vergi yolsuzluğuna karşı mücadelesinde araçlarının ve etkinliğinin daha derinden sorgulanmasını engellediğine inanıyor.
Başbakan Jean-Marc Ayrault , Bütçe Bakanları Cazeneuve ve Eckert gibi , daha sonra 2017'de Mühürlerin Bekçisi Nicole Belloubet , "Bercy kilidinin" korunmasını savundu. Mart 2018'de, Kamu Hesapları Bakanı Gérald Darmanin , "özellikle daha büyük meblağlar için bu sistemin iyileştirilmesini tavsiye ediyor" .
Uzmanlık ve darboğaz veya haksız muamele riskiVergi dolandırıcılığı suçu, dava konusu Danıştay veya Yargıtay ticaret dairesine düşen vergi mevzuatının karmaşıklığını ifade etmektedir . Vergi idaresi, bu karmaşıklıkla başa çıkmak için ceza mahkemesinden daha hazırlıklı olacaktır ve cezalar uygulayarak vergi kaçakçılığını zaten güçlü bir şekilde cezalandırmaktadır. Kilidin kaldırılması, abartılı sayıda cezai kovuşturma gibi cezai vergi kanununun şişmesine yol açabilir.
Ayrıca, Bütçe Bakanlığının merkezi idaresi, şikayette bulunulmasına neden olacak dosyaları toplar ve seçer: bunun, bağımsız eylem tarafından tehdit edilebilecek olan, bölge üzerinde homojen ve tutarlı bir muameleyi garanti etmesi beklenir. her cumhuriyet savcılığının..
Ancak, bu riskler düşük görünmektedir, çünkü öncelikle ceza davasının açılabilmesi için suçun kasti niteliğinin kanıtlanması gerekmektedir ve ikinci olarak da davanın açılmasının Cumhuriyet savcısının takdirine bağlı olması gerekmektedir.
Halihazırda, örneğin, gümrük yetkisine giren vergi suçları, önemli zorluklar olmaksızın olağan hukuk koşulları altında kovuşturulmaktadır.
Vergi işleminin kaldıracı ve non bis in idem ilkesiVergi idaresi, cezai kovuşturma olasılığını - ve özellikle ilgili reklamın sonucunu - dolandırıcılık yapan vergi mükelleflerini durumlarını düzene sokmaya ve cezaları kabul etmeye teşvik etmek ve güçlü yasal tavsiyelerle yüzleşmekten kaçınmak için koz olarak kullanır. Bercy kilidinin tekeli ortadan kalkarsa, bu kol etkisiz olacaktır.
Non bis in idem kuralı , aynı gerçekler nedeniyle hiç kimsenin birkaç kez kovuşturulamayacağını veya cezai olarak cezalandırılamayacağını öngörür: vergi idaresi için idari yaptırım ve cezai yaptırım bu nedenle birbirini dışlar.
Ancak, Sayıştay , kovuşturmanın kendi yetkisinde kovuşturma yapması halinde vergi idaresinin yine de bu işlem mekanizmasına başvurabileceğini ve bunun yargı mercii ile idare arasında daha iyi bir koordinasyon gerektireceğini ileri sürmektedir. Nitekim Mahkemeye göre, “İdari ve cezai yaptırımların birikmesine Fransız hukukunda izin verilmektedir ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi tarafından onaylanmıştır . Anayasa Konseyi tarafından kutsandı . […] Bu nedenle, vergi yolsuzluğuna daha fazla ceza verilmesinin vergi gelirlerini azaltması olası değildir. "
Dolayısıyla, " non bis in idem ilkesi , cezai ve idari kovuşturma ve yaptırımların birikmesine engel değildir" . Anayasa Konseyi , Haziran 2016 yılında vergi kaçakçılığı için idari ve adli çift savcılık, ilkesini doğrular.
Anayasa Konseyi tarafından onaylanmasıÖncelikli bir anayasallık sorununu ele alan Anayasa Konseyi, 22 Temmuz 2016'da Anayasa'ya uygun olarak “Bercy'nin Kilidi”ni ilan etti . Bağımsız değişkeninin olarak, Buna göre yasa "orantısız hangi Savcı serbestçe egzersizleri göre ilkesini etkilemez [...] kamu eylem" Anayasa Konseyi öncelikle Savcı özel olmadığını., Hatırlatır "şikayet kez dosyalanırsa, fakülte kovuşturma başlatmanın tavsiye edilebilirliği konusunda özgürce karar verir" . Daha sonra, vergi idaresinin vergi dolandırıcılığının yol açtığı zararı tahmin etmek için en iyi konumda olduğunu ve bu nedenle “kamu davasının harekete geçirilmemesinin 'kamu düzeni' için önemli bir rahatsızlık oluşturmadığını düşünmektedir . Son olarak, Bercy kilidinin özel mekanizmasının "hükümet tarafından belirlenen bir ceza politikasına uygun " olduğunu hatırlıyor .
Anayasa Konseyi, kararına ilişkin yorumunda, “Bercy kilidi”nin bir hukuki yapı olduğunu teyit etmektedir. Bu nedenle Yargıtay içtihatlarının olası bir şekilde tersine çevrilmesi mümkündür.