Doğa | Sosyal vergi ( d ) |
---|---|
Kısaltma | CSG |
Bölge | Fransa |
Uygulama tarihi | 18 Aralık 1990 |
Tarifler | 91200000000 Euro (2012) |
Referans metni | Genel Vergi Kodu (1600-0-C) |
Fransa'da genelleştirilmiş sosyal katkı ( CSG ), 18 Aralık 1990'da oluşturulan ve ücretler üzerinden alınan katkı payları yerine sosyal güvenliğin ve 2018'den beri işsizlik sigortasının finansmanına katkıda bulunan kısmen orantılı bir vergidir . Oranı ve tabanı, oluşturulduğu günden bu yana sürekli olarak artarken , ikame geliri ve özellikle de işsizlik ve emeklilik yardımlarında kısmen ilerici hale getirildi .
CSG'nin zorunlu kesintiler arasındaki doğasını anlamak karmaşıktır. Fransız hukuk düzeninde, Anayasa Konseyi'nin içtihadı, toplumsal bir katkı olarak değil , her türden bir dayatma olarak kabul edilir . Bu yeterlilik, özellikle CSG'nin belirli gelirler üzerindeki ilerici niteliğini (emeklilik maaşları ve işsizlik tazminatı), varlıklardan elde edilen gelirin boyun eğdirilmesini ve ayrıca Sosyal Güvenlik tarafından katkılardan kaynaklanan ek hakların açılmamasını gerekçelendirmeyi mümkün kılar. ödenmiş. Öte yandan, Avrupa Birliği yasalarına göre , (özellikle bu katkı hem de diğer Fransız sosyal güvenlik katkıları CRDS ) tarafından 2015 yılında karar verildi Avrupa Birliği Adalet Divanı bir sahip olarak belli olan "doğrudan ve yeterince ilgili bağlantıyı sosyal güvenlik şubeleri ” ve bu nedenle Avrupa hukuku anlamında sosyal sigorta primleri ile özümsenmiştir. Bu nedenle, Avrupa Birliği'nden Fransız sosyal güvenlik sistemine bağlı olmayan işçilere tabi tutulması özellikle yasaktır. Ancak ABAD, kendi yetki alanına girmeyen Fransız hukuku anlamında CSG'nin vergi veya sosyal katkı türü hakkında karar vermemiştir. Bu nedenle CSG, Fransız hukuku anlamında, sosyal güvenliğin finansmanına tahsis edilen ve bu iki değerlendirmenin uyumsuz olmadığı Avrupa hukukunun sosyal katkılarla ilgili hükümlerinin geçerli olduğu bir vergidir.
CSG, Michel Rocard hükümetinin girişimiyle 1991 mali yasasında sosyal korumanın finansmanını çeşitlendirmek için oluşturuldu.
CSG, birbirini izleyen hükümetler altında oranlarının ve gelirlerinin istikrarlı bir şekilde arttığını gördü.
Başlatma | 1 st Şubat 1991 | 1 st Temmuz 1993 | 1 st Ocak 1997 | 1 st Ocak 1998 | 1 st Ocak 2005 | 1 st Ocak 2018 | 1 st Ocak 2019 |
---|---|---|---|---|---|---|---|
Faaliyet geliri | % 1,1 | % 2.4 | % 3.4 | % 7.5 | % 7.5 | % 9,2 | % 9,2 |
Emeklilik maaşları | % 6.2 | % 6,6 | % 8.3 | % 8.3 | |||
İşsizlik yardımları | % 6.2 | % 6.2 | % 6.2 | % 6.2 | |||
Miras geliri | % 7.5 | % 8.2 | % 9,9 | % 9,2 | |||
Yatırım ürünleri |
CSG'nin doğası tartışıldı çünkü ikili bir yasal rejim izliyor ve Fransız hukuku ile Avrupa hukukunda ayrı niteliklere sahip.
Faaliyet ve ikame geliri üzerindeki katkı, sosyal güvenlik primlerinin belirlenmesi ve toplanması kurallarına tabidir; diğer gelir kategorileri üzerindeki katkı , genel vergi kanununun hükümlerine girer .
Fransız iç hukukunun anlamı dahilinde sosyal katkı paylarından farklıdır: ödemesi, sosyal programlara veya sosyal yardımlara bağlanma hakkı vermez, belirli gelir üzerinde ilerici niteliktedir ve varlıklardan elde edilen gelir için geçerlidir. Anayasa Konseyi'ne göre, bu nedenle Anayasa'nın 34. maddesinde düzenlenen her türlü vergilere tabidir . Yargıtay bu yorumunu izledi.
Bununla birlikte, sosyal katkı kelimesi Fransız iç hukukunda ve Avrupa Birliği hukukunda farklı anlamlara sahiptir . Gerçekten de, bir Avrupa Yönetmeliği ve14 Haziran 1971Sosyal güvenlik programlarının Birlik içinde hareket eden işçilere uygulanmasına ilişkin olarak, tanımlamadığı "katkılar" olarak nitelendirilen bir yasal kategori oluşturur.Avrupa Birliği Adalet Divanı (ABAD), tek başına bu yönetmeliği yorumlama yetkisine sahiptir, 2000 yılından itibaren Fransa'nın, Fransa'da ikamet eden ancak Fransız sosyal güvenliğine bağlı olmayan kişileri CSG'ye ibraz etmek suretiyle bundan kaynaklanan yükümlülüklerini yerine getirmediğini, çünkü burada çalıştıkları için bu vesileyle 1995 tarihli bir içtihadı teyit etmiştir. bu düzenlemenin anlamı dahilinde "katkıları " , bir sosyal güvenlik şubesi ile "doğrudan ve yeterince ilgili bir bağı olan" geri çekilmeler olarak tanımlamıştır .
ABAD daha sonra bu içtihadı sabit tuttu, özellikle deNisan 2008, CSG'nin bir Fransız ikametgahının istihdam gelirine uygulanmasının temelinin belirlenmesi için, vergilendirmeyi düzenleyen Topluluk mevzuat hükümlerinin geçerli olabileceğini kabul eder. Bunu bir yargı ile doğruladı26 Şubat 2015, Fransa'nın orada vergi mükellefi olan ancak başka bir Avrupa Birliği ülkesinde çalışan kişilere yabancı servet gelirleri için sosyal katkı payı ödemesi hakkını tanımıyor. Avrupa Birliği Adalet Divanı'nın bu kararını Danıştay ,27 Temmuz 2015. Geri ödeme hakkı, emlak gelirleri veya gayrimenkul sermaye kazançları üzerinden çok fazla vergi ödemiş olan ve 2012'den itibaren geriye dönük olarak talep edilebilir.
Yargıtay, 2001 yılından itibaren ABAD'nin bu yorumunu dikkate alarak, CSG'nin Anayasa'nın 34. Maddesi anlamında her türden ikili vergilendirmeye ve anlam dahilinde sosyal katkıya sahip olduğunun kabul edilmesi gerektiğini değerlendirmiştir. 27 Haziran 1971 tarihli Avrupa yönetmeliğine göre, bu iki husus yine de uyumludur ve her biri farklı sonuçlar içermektedir.
Bununla birlikte, iç hukukun anlamı dahilinde, CSG ve diğer sosyal güvenlik katkıları esas olarak vergiler olarak kabul edilmeye devam etmektedir. Bu nedenle, 1989-1995 yılları arasında Vergi Mevzuatı Departmanı direktörü olan Michel Taly'ye göre, CSG, "tüm geliri etkileyen ve faydalar açısından doğrudan herhangi bir değerlendirmeyi içermeyen, şüphesiz bir gelir vergisidir ve bu vergiden daha fazlasını karşılıyor. gelir vergisinin kendisi ” . Gelir: Bu nedenle, Fransız mükellefler iki onların hesaplanan vergi sorumludur vergi üzerinde dogmatik bir yandan, diğer yandan (CSG ve CRDS dahil), sosyal güvenlik katkıları.
CSG'nin temeli 2013'te 1249 milyar avroyu temsil ederken, gelir vergisininki çok sayıda muafiyet nedeniyle (oyunlar, düzenlenmiş tasarruflar, mesleki harcamaların düşülmesi ...) 939 milyar avroyu temsil ediyor .
CSG, vergiye tabi gelirden yalnızca kısmen düşülebilir .
2020'de CSG'nin oranları faaliyetlerden ve varlıklardan elde edilen gelirde% 9,2 ve oyunlardan elde edilen gelirde% 6,2'dir. Geliri belirli bir eşiğin altında olan kişiler için ikame geliri (işsizlik ve emeklilik) için indirimli oranlar ve emekli maaşlarında özel oranlar vardır.
Varlıklardan ve yatırım ürünlerinden elde edilen gelire sosyal katkı | % 9,2 (% 6,8 indirilebilir ve% 2,4 indirilemez) |
Kazanılan gelire sosyal katkı | % 9,2 (% 6,8 indirilebilir ve% 2,4 indirilemez) |
Emeklilik ve maluliyet aylıkları için istisnai oran | % 8,3 (% 5,9 indirilebilir ve% 2,4 indirilemez) |
Kişilerin emeklilik aşağılayıcı oran gelir € 548 14] dahildir; 22.580 €] | % 6,6 (% 4,2 indirilebilir ve% 2,4 indirilemez) |
Oyunlar sırasında taahhüt edilen meblağlara veya yapılan ürünlere sosyal katkı | % 6.2 |
İşsizlik yardımları için istisnai oran | % 6,2 (% 3,8 indirilebilir ve% 2,4 indirilemez) |
Geliri dahil olanlar için emekli maaşları için aşağılama oranı € 11,128; 14.548 €] | % 3,8 (düşülebilir) |
Belirli gelir için muafiyet (özellikle geliri <11.128 € olan kişiler için emekli maaşları) | % 0 |
CSG alınmaktadır:
2018'de tüm yararlanıcılar için net CSG'nin getirisi 124 milyar Euro oldu. CSG'nin en önemli bileşeni, faaliyetlerden elde edilen gelire dayalı olmasıdır.
CSG, gelir açısından KDV'den sonra ikinci vergidir , ancak gelir vergisi ve kurumlar vergisinin önünde yer alır .
Menşei | Aile yardımı | Sağlık Sigortası | Sosyal borcun geri ödenmesi | İşsizlik sigortası | Dayanışma yaşlılık | Dayanışma özerkliği | Toplam |
---|---|---|---|---|---|---|---|
Varlıklardan CSG geliri | % 0.60 | % 8.60 | % 9,20 | ||||
CSG etkinliği | % 0.95 | % 5,95 | % 0.60 | % 1,47 | % 0.23 | % 9,20 | |
Emeklilik ve maluliyet maaşlarına ilişkin CSG | % 0.95 | % 5.03 | % 0.60 | % 1.72 | % 8.30 | ||
CSG oyunları | % 0.68 | % 5,30 | % 0.22 | % 6.20 | |||
İşsizlik yardımlarıyla ilgili CSG | % 0.95 | % 4,65 | % 0.60 | % 6.20 |
CSG ataması yıllar içinde gelişti. Başlangıçta sosyal sigortanın finansmanı için katkıların yerini alırken, gelirinin bir kısmı kademeli olarak primsiz yardımlara tahsis edildi. Örneğin, 2001 yılından beri uzun vadeli bakım garantisini finanse ediyor ve 2020'den önce var olan sosyal borç geri ödendiğinde bu tahsisatın 2024'te artması bekleniyor.
2018'de, genel sosyal güvenlik sisteminden ve FSV'den elde edilen net gelir 498 milyar avroyu temsil ediyordu; bunun temel kaynağı 266 milyar avro sosyal sigorta primi ve 116 milyar avro için CSG idi.
CSG'nin ilerleyişi, oranının arttığı ve aynı zamanda IR ölçeğindeki değişikliklerin ilerlemesini azalttığı 2000'li yıllardan beri tartışıldı.
2001 sosyal güvenlik finansman tasarısı, düşük gelirli vergi mükelleflerinin yararına CSG ve CRDS'den “azalan bir indirim” sağladı. Bununla birlikte, diğer kişisel ve hane halkı gelirlerinin hesaba katılmaması Anayasa Konseyi'nin, kamu suçlamaları önünde eşitlik ilkesinin ihlali nedeniyle bu tedbiri kınamasına yol açtı. Mekanizma daha sonra istihdam bonusu ile değiştirilir . 2015 yılında milletvekilleri Jean-Marc Ayrault ve Pierre-Alain Muet , yine sansürlenen aile gelirini de dikkate alarak bu önlemi tekrar önermektedir.
Sayıştay'a göre, CSG ilerlemenin çeşitli unsurlarını bir araya getiriyor :
Bir yandan Devletin sosyal güvenlik yönetimine girmesi ve diğer yandan yardımların prim yükümlülüğü olmaksızın açılması gibi CSG'nin kurulması, kaynağında olduğu gibi işçiler tarafından yönetilen bir sigorta modeli olarak sosyal güvenlik. Ancak bu analizler, sosyal güvenliğe tahsis edilen ilk vergi gelirlerinin 1950'lerden kalma olması gerçeğiyle hafifletilmelidir.
Belirli sayıda sosyal güvenlik primi, CSG ile aynı mantığı izler ve sosyal prim tabanından tamamen veya kısmen hariç tutulan gelirle ilgilidir. Sermaye geliri üzerindeki sosyal güvenlik katkıları gibi bazıları CSG'den önce mevcuttu, diğerleri daha sonra kendi modeline göre oluşturuldu. Sosyal güvenliğe tahsis edilen bu ek vergi seti, 2013 yılında 15,9 milyar avroyu temsil ediyordu.
Sosyal borç geri ödeme katkısı 1996 yılında kuruldu Juppe reform CSG modeline sosyal güvenlik. CRDS, sosyal borcu yönetmek ve temizlemek için oluşturulmuş bir yapı olan Sosyal Borç Geri Ödeme Fonunu (CADES) bağışlamak için oluşturuldu. Tüm faaliyet ve ikame gelirleri, varlıklardan ve yatırımlardan elde edilen gelirler ile kıymetli metallerin satışı ve şans oyunlarından elde edilen kazançlar için geçerlidir.
Özerklik dayanışma katkısı 2004 yılında oluşturuldu.
Varlık ve yatırım ürünlerinden geliri dayanışma vergi 7.50% oranında, 2019 ila yerini 1998 yılında oluşturulan sosyal vergi, 2004 yılında oluşturulan sosyal artırımı için ek katkı ve ek katkı aktif dayanışma geliri 2009 yılında oluşturdu.
Çevrimiçi bahislerde sosyal vergiler, 2010 yılında çevrimiçi kumarın serbestleştirilmesi ve düzenlenmesi yasası tarafından oluşturulmuştur .
"Hz.Ömer, Sosyal Odası Anayasanın 34. maddesi ve Yönetmelik EEC kapsamında bir sosyal katkı dahilinde bir vergidir CSG, çifte doğasını onaylayan n o 1408-1471. Böylelikle CSG'nin hukuki niteliğine ilişkin ulusal ve topluluk içtihat hukukunu uzlaştırır