Kamerun Vergilendirmesi

Bu durum şudur:

• Kendine yapılan teslimatlar (Mükellefler tarafından işletmenin ihtiyaçları veya işletme çerçevesinde diğer ihtiyaçlar için yapılan faaliyetler. Örnek: Bir şirketin stokunun tüketimi. Bu durumda tedarikçi ve müşteridir. Bu işlemlerin vergilendirilmesi KDV tarafsızlığını sağlamayı ve vergi adaletini yeniden sağlamayı amaçlar)
• Kişinin kendisine hizmet sağlaması: iki türlüdür: Şirkete tahsis edilen mülkün vergi mükellefinin özel ihtiyaçları için, personelinin ihtiyaçları için veya şirket dışındaki amaçlar için kullanılması. Kullanılan malın indirim hakkı açılmışsa vergilendirme geçerli olur; Vergi mükellefi veya yükümlü tarafından kendi özel ihtiyaçları, personelinin ihtiyaçları veya şirketle ilgili olmayan amaçlar için ücretsiz olarak sağlanan hizmet.

İhracat sıfır oranda vergilendirilir.

Muaf işlemler

Genel Vergi Kanunu, nitelikleri veya kanunları gereği KDV'den muaf olan farklı ürün ve işlem türlerini listeler.

Vergi rejimleri

Deşarj vergi rejimi

Orman işletmecileri, bakanlık kamu görevlileri ve serbest meslek mensupları hariç olmak üzere, yıllık cirosu 10.000.000 CFA Frangı'ndan az olan gerçek veya tüzel kişiler, nihai verginin ödenmesine tabidir. Ayrıca tahliye vergisine tabidir:

1. 10'dan az makineye sahip langırt operatörleri,
2. 5'ten az makineli langırt makineleri ve video oyunları operatörleri,
3. Makine sayısı 3'ten az olan slot makinesi operatörleri.

Ciro tespiti yapılmadığı takdirde, tahliye vergisi kapsamına giren faaliyetler belirli bir sınıflandırmaya tabidir. Nihai vergi, aynı kuruluşta birkaç farklı faaliyetin yürütülmesi çerçevesinde belediye, kuruluş ve faaliyet başına ödenir. Ancak, seyyar tacir, sadece ikametgahının bulunduğu belediyede ibra vergisini öder. Nihai vergi, ödenmesi gereken üç aylık dönemin bitiminden itibaren on beş gün içinde üç ayda bir ödenir. Bir form kullanılarak ödenir. Muafiyet vergisine tabi bir faaliyette bulunan kimse, faaliyetin başladığı tarihten itibaren 15 gün içinde beyanda bulunmak zorundadır. Uygulamaya başladığı çeyreğin ilk gününe kadar bu vergiyi ödemek zorunda değildir. Tahliye vergisinin ödenmesi, ödeme makbuzu düzenleme hakkını verir. Bu belgenin gösterilmemesi, ilgili kuruluşun kapatılmasına neden olacaktır.

Basitleştirilmiş vergi rejimi (RSI)

Yıllık cirosu 10.000.000 FCFA'ya eşit veya daha fazla ve 50.000.000 FCFA'dan az olan gerçek ve tüzel kişiler, kısaca RSI basitleştirilmiş vergi rejimine tabidir. Aşağıdaki işlemleri yapan gerçek ve tüzel kişiler de RSI'ya tabidir:

1. 50'den az koltuklu ve en fazla 5 araçla çalışan minibüs ve tur otobüsleri ile şehirler arası insan taşımacılığı;
2. 10 ile 25 arasında makine sayısı ile langırt çalışması;
3. 5 ile 15 arasında sayıda makine ile langırt makineleri ve video oyunlarının çalıştırılması;
4. Sayısı 3 ile 10 arasında olan slot makinelerinin çalışması.

OHADA hesap planının ışık sistemine (SA) göre hesaplarını tutmak zorundadırlar. Ciroları 30.000.000 F CFA ile 50.000.000 F CFA arasındaysa gerçek rejimi seçebilirler.

KDV tahsil edemezler. Nihai tüketicilere asimile edilirler.

gerçeklik rejimi

Serbest meslek mensupları ve keresteciler otomatik olarak bu rejime tabidir. Vergi hariç yıllık cirosu 50.000.000 CFAF veya daha fazla olan gerçek ve tüzel kişiler de bu vergi rejimine tabidir. Aşağıdaki işlemleri yapan gerçek ve tüzel kişiler de ayni rejime tabidir:

1. 50'den az koltuklu ve 5'ten fazla araç çalıştıran minibüs ve otobüsler ile şehirlerarası insan taşımacılığı;
2. Kullanılan araç sayısı ne olursa olsun en az 50 koltuklu minibüs ve tur otobüsleri ile şehirlerarası yolcu taşımacılığı;
3. 25'ten fazla sayıda makine ile langırt operasyonu;
4. Langırt makinelerinin ve video oyunlarının 15'ten fazla sayıda makineyle çalıştırılması;
5. 10'dan fazla sayıda makineye sahip slot makinelerinin çalıştırılması.

Hesaplarını OHADA hesap planının normal sistemine (SN) göre tutmak zorundadırlar. KDV'yi tahsil edip indirebilen sadece onlar.

NOT

Bu yıllardaki ciro yasal minimumdan daha düşük olsa bile seçeneğin üç mali yıl için geçerli olduğunu belirtmek önemlidir.

Tüketim Vergisi

Tüketim vergisi vergi KDV ile aynı mekanizmayla çalışır olduğunu. Alkollü içecekler ve lüks mallar gibi sağlığa zararlı çoğu malları etkiler.

2006'dan önce oranı %25 ile benzersizdi. 2006 yılından itibaren normal oran %25, indirimli oran %12,5 (araçlar) ve %2 iletişim hizmetlerine ilişkindir.

Kişisel gelir vergisi (IRPP)

Çalışanlar için kişisel gelir vergisi kaynağında kesilmektedir. Aile bölümü mekanizması yoktur.

2015 maliye kanunu öncesi

Vergiye tabi gelir :

IRPP, Genel Vergi Kanunu'nun 69. maddesinde tanımlandığı gibi, kategorik net gelir toplamından 500.000 CFAF düşüldükten sonra aşağıdaki 2. ölçeğin uygulanmasıyla tasfiye edilir. Çalışanların vergilendirilebilir geliri, alınan brüt tutar, artı fiili tutarlarda alınan ayni yardımlar, eksi %30 standart ödenek ve eksi CNPS'ye ödenen katkı paylarına eşittir .

2015 yılı finans kanunu itibariyle

69. madde hükümlerine göre KDÖP kategorik gelir üzerinden hesaplanır. Böylece, çalışanlarla ilgili olarak vergileri, vergilendirilebilir gelir üzerinden aşağıdaki 2. ölçek uygulanarak hesaplanır. Zanaat, sınai, ticari ve ticari olmayan faaliyetlerde bulunanlar ile emlak geliri olanlar için vergi, net gelir veya kâr üzerinden %33 (MKK dahil) oranı uygulanarak hesaplanır. Bu şekilde hesaplanan vergi, reel vergi rejimine giren mükellefler için mali yıl içinde elde edilen cironun %2,2'sinden (MKT dahil) az olmamalıdır. RSI kapsamına girenler için minimum tahsilat tutarı 2016 yılı finans kanunu itibarıyla %5,5'e yükseltilmiştir . Menkul sermayeden elde edilen gelirlerle ilgili olarak vergi, vergiye tabi gelir üzerinden %16,5 (MKK dahil) oranı uygulanarak hesaplanır. Brüt gelir aldı çalışanların vergiye tabi gelir eşittir artı ayni veya para faydaları aşağıda 1 ölçek göre tahmin,% 30 düz oranda hesaplanan az profesyonel ücretler, devlete veya ödenen az katkıları KNP'ler için zorunlu emeklilik Ayni yardım ölçeği alınan brüt tutara uygulanır. Mülk geliri kategorisindeki vergiye tabi gelir, fiili maliyetlerle gerekçelendirilmedikçe, fiilen toplanan brüt tutar ile brüt gelirin %30'u oranında sabit bir oranda sabitlenen toplam ücretler arasındaki farka eşittir.

Ölçek 1

Ölçek 2

Lisans

Lisans katkısı adı verilen bir vergi kurulur. Her ne amaçla olursa olsun alkollü veya alkolsüz içeceklerin toptan veya perakende satışını yapmaya yetkili gerçek veya tüzel kişiler tarafından tahakkuk ettirilir. Maden suyu, maden suyu (alkolsüz ekstraktlarla tatlandırılmış veya ilave edilmemiş) ve taze fermente edilmemiş meyve sularının satışı, vergiye tabi içeceklerin bulunduğu tesisten ayrı bir işyerinde yapıldığında, bu verginin ödenmesine yol açmaz. lisans.. Lisans, vergilendirilebilir içeceklerin ithalatçıları, üreticileri ve perakendecileri tarafından, duruma göre, lisansa veya tahliye vergisine uygulanan aynı kurallara göre ödenir. Yıllık ve kişiseldir. Muafiyet vergisine tabi olan ve ruhsatı muaccel olan içki satan mükellefler için ruhsat aşağıdaki gibi hesaplanır:

• alkolsüz içecekler için bir kez ibra vergisi tutarı;
• alkollü içecekler için nihai tahliye vergisinin iki katı.

Vergiye tabi içki satan diğer mükellefler için ruhsat bedeli aşağıdaki gibi belirlenir:

• alkolsüz içecekler için ruhsat miktarının iki katı;
• alkollü içkiler için ruhsat miktarının dört katı.

Aynı işletmeye ait iki işletmede içki satışı yapılması durumunda, dikkate alınacak ciro, tüm içeceklerin satışı için beyan edilen cirodur. Aynı işyerinde yapılan içki satışları birden fazla vergiye neden oluyorsa, en yüksek ruhsat esas alınır. Lisans için ödeme, bağlı olduğu vergiden bağımsızdır. Bu nedenle, lisans zaten ödenmiş olsa bile, asıl vergi aynı kaderi takip etmelidir.

kurumlar vergisi

Vergi matrahı

Kurumlar vergisinin vergiye tabi matrahı, cirodan bu ciroyu elde etmek için işletmenin yaptığı tüm masrafların çıkarılmasıyla elde edilen değere eşittir . Ancak, bazı giderler kanunla indirilebilirlik alanının dışında tutulmuştur ve yeniden muhasebe karına dahil edilmelidir. Bazı ürünler vergiye tabi değildir ve muhasebe karından indirilmelidir.

puan

Vergi sonucu, %30'luk tek bir oranda vergilendirilir (%33 CAC dahil).

Vergi ödemesi

Kurumlar vergisi, mükellef tarafından takip eden ayın 15'ine kadar aşağıdaki esaslara göre kendiliğinden ödenir:

• fiili rejime tabi kişiler için, her ay elde edilen cironun %2,2'sini (CAC dahil) temsil eden bir depozito, bir sonraki ayın en geç 15'ine kadar ödenir.
• RSI kapsamındaki kişiler için, her ay elde edilen cironun %5,5'ini (CAC dahil) temsil eden bir depozito, bir sonraki ayın en geç 15'ine kadar ödenir.

Bakiye en geç ödenir 15 Martsonraki yıla ait. Ödenecek toplam vergi tutarı, asgari tahsilat olarak kabul edilen ödenmiş vergiden düşükse, ödenen vergi ödenecek vergiyi oluşturur.

Özel gelir vergisi (TSR)

Bu vergi, yurtdışında faturalanan hizmetlerin sağlanması için geçerlidir. Vergi anlaşmalarına göre, yabancı ülkede indirilebilir.

Uluslararası vergi anlaşmalarına tabi olarak TSR oranları aşağıdaki gibidir:

• bu vergiye tabi tüm ücretlere uygulanan %15'lik genel oran;
• beyannameye göre vergilendirmeden feragat eden mukim olmayan şirketlere ödenen bir defaya mahsus maddi hizmetlerin ücretine uygulanan ortalama %10'luk oran; ve
• %5'lik indirimli oran aşağıdakilere uygulanabilir:
  • başarılı isteklilerin Kamerun'da ikamet etmedikleri kamu düzeni çerçevesindeki ücretler;
  • dijital içerikli görsel-işitsel hizmetlere erişim sağlanması için yurtdışında ödenen ücret; ve
  • araştırma ve geliştirme aşamalarında petrol şirketlerine sağlanan her türlü hizmet için tazminat.

Fransa-Kamerun vergi anlaşmasına göre, şirket Fransa'da yerleşikse, oran yalnızca teknik, mali ve muhasebe yardımı ile ilgili eğitim ve hizmetler için ücretler açısından %7,5'e düşürülür . Fransız şirketleri ile yapılan diğer hizmetler, %15'lik ortak hukuk oranına tabi olmaya devam etmektedir.

Belediye ek centimes (CAC)

Ek belediye santim aşağıdaki vergileri empoze% 10 ek vergi şunlardır: KDV, IS, IRPP ve IRCM.

Maliye Kanunu 2002/014 Bölüm 2 hükümleri 20 Aralık 2002 TPRCM yerine IRCM'yi kurdu.

Kamerun Genel Vergi Kanunu'nun 581. maddesi hükümlerine göre, ek belediye kuruşları da %10 oranında Arazi Emlak Vergisi üzerinden alınır.

Bu vergi belediyelerin yararına toplanır.

Büyük şirketler, yani 3 milyar FCFA'nın üzerinde cirosu olanlar için lisans, ciro %0.159 (ciro x %0.159) oranında uygulanarak hesaplanır. Orta ölçekli işletmeler için (50 milyon ila 3 milyar F CFA arasındaki ciro), ciro %0.283 ile çarpılır. Ve küçük işletmeler için (10 milyon FCFA ile 50 milyon FCFA arasındaki ciro), ciroya uygulanan oran %0.494'tür.

Kayıt hakkı

Kayıt ücreti, özel imza altına (istihdam sözleşmeleri hariç) sözleşmeleri ve işlemlerine uygulanan bir vergidir. Bu görev, sabit, orantılı, artan veya azalan olabilir.

En yaygın vakaların ve fiyatların listesi:

• Kentsel ticari gayrimenkul kiralama sözleşmesi: Yıllık kiranın %10'u
• Kentsel konut gayrimenkul kiralama sözleşmesi: Beklenen toplam kiraların %5'i [Genel Vergi Kanunu'nun (CGI) 341 ve 543. Maddeleri]
• Motorlu taşıt satışı: Satış tutarının %5'i
• 5.000.000 F'nin üzerindeki kamu sözleşmeleri: Sözleşme tutarının %2'si
• Gayrimenkul işlemleri: İşlem tutarının %15'i
• İşlenmemiş gayrimenkul ile ilgili işlemler: İşlem tutarının %5'i
• Menkul kıymet işlemleri: İşlem tutarının %2'si
• Evlilik sözleşmeleri: %1
• Katkısız evlilik sözleşmeleri: 20.000 F sabit ücret
• Sermaye artışı: 2009/018 sayılı yasadan beri 15 Aralık 2010 2010 mali yılı için Kamerun Cumhuriyeti finans kanunu hakkında, genel vergi kanununun (CGI) 546. maddesinin b paragrafı, kuruluş, şirket genişletme ve sermaye artırımının tescilinin ÜCRETSİZ olduğunu öngörmektedir. sağ (%2 ila %10)
• Will  : 12.000 F sabit ücret

Özel vergiler

Petrol vergilendirmesi

Tıpkı petrol faaliyeti gibi, bu sektörün vergilendirilmesinin de iki yönü vardır:

• yukarı akış petrol vergilendirmesi
• aşağı havza petrol vergilendirmesi

Petrol ürünleri (TSPP) üzerinde özel bir vergi vardır:

Miktar:

• benzin-süper: 120 frank / litre
• dizel: 65 frank / litre

Genel Vergi Kanunu'nun 232. maddesine göre bu vergiyi doğuran olay:

• Société Camerounaise des Dépôts Pétroliers'den (SCDP) vergiye tabi ürünlerin kaldırılması;
• SCDP depolarından geçmeyen vergiye tabi ürünlerin Ulusal Rafineri Şirketi (SONARA) tarafından teslimi
• ithalatla ilgili olarak, CEMAC Gümrük Kodunda tanımlandığı şekilde vergiye tabi ürünlerin bölgeye getirilmesi;
• kendi kendine teslimat söz konusu olduğunda petrol ürünlerinin ilk kullanımı.

Bu verginin gelirleri aşağıdaki gibi dağıtılır:

• Yol fonu, 75 F CFA ve 65 F CFA, birinci sınıf benzin ve dizel litreden alınacak
• Kamu Hazinesi 45 F CFA

Ormancılık

Yıllık ormancılık ücreti: Yıllık ormancılık ücreti, belirli geliştirme projelerine tahsis edilen sitelerde verilen kesimlerin satışı da dahil olmak üzere her türlü günlük tapu alanına dayalıdır ve taban fiyat ve tekliften oluşur.

Taban fiyat şu şekilde belirlenir:

• Kesinti satışları: 2.500 FCFA / ha 
• İmtiyazlar: 1.000 FCFA / ha

Orman imtiyazı, aşağıdaki son tarihlerde eşit tutarda üç (3) taksitte ödenir:

• 15 Mart ilk taksit için; 
• 15 Haziran Ikinci için;
• Üçüncüsü için 15 Eylül.

Bir günlük başlığının ilk tahsisi, 30 Haziran, yıllık Orman Harcı, orantılı olarak tasfiye edilir ve teminatın yatırıldığı tarihi takip eden kırk beş (45) gün içinde ödenir.

Kesim vergisi : Ormanda kesilen kerestenin piyasa değerinin %2,5'i oranında vergi.

Yenileme vergisi: Kereste dışı orman ürünleri ve özel ürünler üzerinden alınan gençleştirme vergisi oranları aşağıdaki gibidir:

• abanoz ağacı ( dün diospyroscrassiflora ): 100 FCFA / Kg;
• Pygeum kabuğu ( prunus africana ): 25 FCFA / Kg;
• diğer ^ ürünler: 10 FCFA / Kg.

İhracatta gümrük vergisi : kütük ihracatında piyasa değerinin %17,5'i oranında vergi.

İhracat ek ücreti : türe bağlı olarak m³ başına 1000 ila 5000 CFA Frangı arasında değişen kütükler için ek ücret. Başlıca ihraç edilen tür olan ayous , m³ başına 5.000 FCFA ek ücrete tabidir .

Not  : cıva değerleri , gümrük teklifi üzerine Millet Meclisi tarafından altı ayda bir oylanır .

Kaynaklar

Notlar ve referanslar

bibliyografya

• Kamerun Vergi Kanunu - 2015 ve 2016
• Kamerun finans yasası 2017

Dış bağlantılar

• Kamerun Ekonomi ve Maliye Bakanlığı Sunumu
• Vergilerin genel yönetimi
• Fransız-Kamerun vergi anlaşması