Katma değer veya KDV bir olan dolaylı vergi ile ilgili tüketim . Fransa'da kanunla prensipte tesis edilen bir vergidir .10 Nisan 1954Vergiler Genel Müdürlüğü'nün üst düzey yetkilisi Maurice Lauré'nin kışkırtmasıyla : tüketim üzerindeki çeşitli vergilerle bağlantılı dezavantajları ortadan kaldırmayı önerdi. Bunlar - ister tüketiciler tarafından ödenen satış fiyatı üzerinden alınan vergi olsun, ister şirketler tarafından ödenen ciro vergisi olsun - sözde "kademeli" etkileri nedeniyle gerçekten çok eleştiriliyor. bu aslında dikey yoğunlaşma uygulayan bir şirketle çarpık bir rekabet durumu oluşturur . Maurice Lauré bu nedenle bunların yerine tek bir amacı olan daha modern bir vergi koymayı teklif ediyor: KDV, her birinin yalnızca kendi katma değeri üzerinden vergilendirildiği bölünmüş ödemeli genel bir tüketim vergisi. Belirli nişlerde mükemmel olan dış kaynak şirketlerinin kurulmasını teşvik eden, nihai olarak nihai tüketici ve KDV'yi gerçekten ödeyen tek kişidir.
Bunun temeli , üretim-tüketim zincirinin her aşaması sadece bu aşamada oluşan katma değer üzerinden vergilendirildiğinden, yapım gereği daha rasyoneldir .
Bu modern vergi sadece çekinerek uygulanmaktadır. Başlangıçta, yalnızca indirim sistemi olan malların üretimi üzerinden alınan bir vergiydi. Tüm mal ve hizmetlere kademeli olarak uygulanması 1958 siyasi şokunu aldı. Bu sofistike tüketim vergisinin tamamlanması 1967'ye tarihlenebilir . Yurtdışında hızla dünyayı dolaşmakta ve başta Avrupa Birliği olmak üzere birçok ülke tarafından benimsenmektedir . KDV, ülkelerin en geç Avrupa Birliği'ne girdiklerinde benimsemeleri gereken topluluk müktesebatının bir parçasıdır .
KDV, genel devlet bütçesinden elde edilen bir gelirdir: değerlendirilmek üzere ekonomik faaliyetlere uygulanır ve bağımsız olarak yürütülür. Vergi miktarı, vergi hariç satış fiyatı ile orantılıdır. Avrupa Birliği ülkelerinde genel tavsiyeler olmakla birlikte bu verginin oranı her bir ulusal devlet tarafından sabitlenmektedir . Bu, her ülkede neden hala farklı KDV oranları olabileceğini açıklıyor.
KDV'nin temel ilkesi, sözde "basamaklı" kümülatif vergilendirmeden kaçınmaktır. Nitekim, bir mal veya hizmetin pazarlanmasının her aşamasında harcamanın, harcanan değere göre vergilendirilmesi, bir önceki aşamada halihazırda toplanmış olan vergilerin matrahına dahil edilmesi anlamına gelir.
KDV hesaplanırken, vergi matrahı - harcamanın her aşamasında - bu aşamada katma değer olan tek değerdir. Herhangi bir önceki aşamanın katma değerine uygulanamaz. İnşaat yoluyla, KDV, yalnızca ciroya dayalı çoğu dolaylı vergi sisteminin aksine, gerçekleştirilen işlemlerin (satış ve / veya hizmetler) tutarı üzerinden hesaplanmaz.
KDV'den sorumlu gerçek veya tüzel kişi :
Böylece sadece “katma değer” vergilendirilir (satış ve/veya hizmet ürünü ile faturalanan ara tüketim maliyeti arasındaki fark olarak tanımlanır). Vergiye tabi kişiler - özellikle şirketler - genellikle hesaplarını "vergiden muaf" tutarlar ve bunu yapmak için "vergiden muaf" (kısaltılmış HT veya Fransa'da "vergisiz" için geleneksel kısaltma, "TTC" kısaltması anlamına gelen) değerli girişleri kaydederler. aksine“ tüm vergiler dahil ”).
Fransa'da bir mağaza , tedarikçisinden KDV hariç 1,00 €'luk bir kalem satın alır , KDV dahil 1,20 € faturalandırılır ve %20 KDV için 0,20 € KDV dahil faturalandırılır .
Aynı mağaza kalemi 1,50 € hariç satıyor. nihai fiyata KDV uygulanır, yani 1,50 € × (1 + %20) = 1,50 € + 0,30 € = 1,80 €. Ayrıca, ödeme yaparken, yeniden sattığında toplanan KDV'nin tamamını (toplanan KDV), yani tedarikçiye ödenen KDV'yi çıkardığı 0,30 Euro'yu, yani 0,20 Euro'yu (İndirilebilir KDV) beyan eder. Bu nedenle, mağaza aslında vergi makamlarına yalnızca 0,10 € (net KDV) öder, yani kalemin satışından kaynaklanan KDV ile satın alma sırasında tedarikçiye ödenen KDV arasındaki fark. Yani, vergi makamlarına gerçekten sadece ürüne "kattığı" değerin ödenmesi gereken vergisini ödemektedir.
| Doğa | değişmez formül | Dijital formül | Değer |
|---|---|---|---|
| Satın alma: KDV hariç tedarikçi fiyatı | PF HT | 1 € | |
| Satın alma: KDV tutarı | (TVAF) = PF × 20/100 | 1 × 20/100 | 0,20 € |
| Satın alma: tedarikçi fiyatı dahil. | (PF TTC) = PF HT + TVAF | 1 + 0.20 | € 1.20 |
| Yeniden satış: KDV hariç mağaza fiyatı | (PM HT) | 1,50 € | |
| Yeniden satış: KDV tutarı | (TVAM) = PM × 20/100 | 1.50 × 20/100 | 0,30 € |
| Yeniden satış: mağaza fiyatı dahil. | (PM TTC) = PM HT + TVAM | 1.50 + 0.30 | € 1.80 |
| Devlete ödenen KDV | (KDV) = TVAM - TVAF | 0.30 - 0.20 | 0,10 € |
TVAF = Tedarikçi KDV'si, TVAM = Mağaza KDV'si, KDV = Eyalet KDV'si, PF = Tedarikçi Fiyatı, PM = Mağaza Fiyatı
Devlete ödenen KDV de şu formülle hesaplanabilir: KDV = katma değer × KDV oranı = 0,50 × 20/100 = 0,10 €
burada katma değer, KDV hariç marjdır (KDV hariç mağaza satış fiyatı (1,50 €) eksi KDV hariç tedarikçi satış fiyatı (1 €)). Belge satırında veya bir bütün olarak belgede uygulanan indirimlere (indirimlere değil) bağlı olarak gerçek tutar.
Ancak, satın alınan mallar (malzemeler) ve yeniden satılan mallar için geçerli olan KDV oranları farklıysa ne olacağını da görmeliyiz. In 2014 anakara Fransa, farklı oranlar bir arada var, olmak Başlıcaları:% 20 standart oranı,% 10 bir ara oranı (hizmetler),% 5.5 azaltılmış hızı ve bir "süper düşürülmüş" oranı (şartları, gazeteler , vb.) %2,1'de.
Bir şirketin KDV oranı %2,1 olan temel malları ürettiği, ancak bunun için standart %20'lik orana tabi malları kullandığı, tedarikçinin (yönetim tarafından aksi kararlaştırılmadığı sürece) ödenmesi gereken %20 KDV'yi ödeyeceği, faturada gösterilen geçerli oran; ancak zincirin diğer ucunda, bu temel malları üreten şirket, toplam nihai fiyat üzerinden hesaplanan indirimli veya aşırı indirimli KDV'yi (%5,5 veya %2,1) müşterilerinden alacak ve bu KDV'den kendisinin alması gereken kesintiyi yapacaktır. satışları için tedarikçilerine ödediği KDV tutarını öder. Bu şekilde, tedarikçilere ödenen KDV tutarının ödenmesi gereken nihai tutardan daha fazla olması söz konusu olabilir, bu durumda idare bu "fazla ödemeyi" geri ödeyecektir. Bu nedenle, sürecin sonunda, indirilmiş (veya aşırı indirilmiş) oran, üretici tarafından fiilen eklenen tek değere değil, temel malların nihai satış fiyatına uygulanacaktır.
Bunun tersine, ister lüks mallar isterse %20 oranında normal KDV'ye tabi günlük mallar üreticisi olsun, "süper indirimli" orana tabi temel malları kullansın, nihai fiyatın toplamı üzerinden %20 oranında normal KDV ödediği gerçeği, bir şekilde, bütünü normal oran olan %20'ye yükseltmek için temel mallara uygulanan indirimli ve aşırı indirimli oranların avantajını "siler". Bu nedenle, ürünün nihai fiyatı, kısmen indirimli bir oran ve kısmen de tam bir oran değil, %20'lik normal oranı tamamen taşıyacaktır. Aynı şekilde, temel mallar kısmen %20 oranında KDV'ye tabi değildir ve bir başkası için %5,5 oranında azaltılmış veya %2,1 oranında aşırı derecede indirilmiş KDV'ye tabidir.
Avrupa Birliği genelinde, KDV dolandırıcılığının maliyetinin 2017'de 137 milyar avro olduğu tahmin ediliyor.
Ekim 2014'te yayınlanan bir çalışmada , Avrupa Komisyonu 2012 için KDV gelirindeki açığı 177 milyar avro olarak tahmin etti. Bu eksiklik sadece dolandırıcılığa değil, aynı zamanda KDV kurallarının karmaşıklığına, yanlış uygulanmasına veya uygulanmamasına ve Birliğe Üye Devletler tarafından uygulanan kontrol önlemlerinin eksikliğine de atfedilebilir .
Bu sistem, eski vergilere göre devletin iyi bir getiri elde etmesini sağlarken, adalet ve basitlik açısından avantajlara sahiptir.
Üretim ve satış sistemlerinin karmaşıklığı ne olursa olsun, üretim zincirindeki ardışık bağlantıların hiçbiri, yalnızca son tüketici tarafından ödenen KDV'yi taşımaz. KDV, üretim yöntemleri (taşeronluk ya da değil; bileşenlerin ithali ya da değil) bakımından nötrdür. Her ürün, ilgili Devlette ithal edilsin veya üretilsin, aynı şekilde vergilendirilir. Ayrıca, vergi idaresi, ekonomik zincirin tüm seviyelerindeki tüm satışlar hakkında güvenilir bilgiye sahiptir: her şirket sadece satışlarını değil, aynı zamanda tedarikçilerinin satışları olan alımlarını da beyan eder, bu da dolandırıcılık riskini sınırlar.
KDV, tüketim üzerinden alınan ve ona belirli bir bakış açısından pek çok kusur olarak görülebilecek çeşitli özellikler kazandıran dolaylı bir vergidir:
İlk iki noktada, KDV'yi benimseyen Devletler, aslında KDV'ye belirli bir aşamalılık kazandıran önlemler geliştirmiş olduklarından, argümanın geçerliliğini açıkça kabul etmektedirler:
Hane halkı tarafından ödenen görünen KDV oranlarının, yani KDV'nin hane tüketim harcamalarına bölünmesinin, hane gelir düzeyine göre çok az değiştiğini gözlemliyoruz. Emek oranı (gelirle ilgili olarak ödenen KDV miktarı), kısmen yüksek gelirlerin daha büyük bir bölümünü tasarruflara ayırması (geliri kendisi vergilendirilecektir) nedeniyle yaşam standardı ile birlikte azalır .
Bu nedenle, 2006 yılında yapılan bir araştırma, en yoksul hanelerin harcamalarının en zengin hanehalklarına göre daha küçük bir kısmını KDV'ye ayırdığını göstermektedir: Harcama yüzdesi olarak hanelerin %10'unun en yüksek yaşam düzeyindeki KDV vergi yükü %11.6'dır. En düşük yaşam standardına sahip hanelerin %10'ununki ise %10,5'tir. Öte yandan, bu vergi yükü, harcanabilir gelirin yüzdesi olarak düşünürsek, en düşük gelire sahip hanelerin %10'u (%11,5) için, geliri en düşük olan hanelerin %10'una göre çok daha büyük bir ağırlığa sahiptir. en düşük gelir, en yüksek gelir (%5,9).
Üçüncü nokta da kabul edilir ve Devletler bunu bazen arzu edilir olduğunu düşündükleri bir sektörü canlandırmak için kullanırlar, ancak finansman ihtiyaçları genel durumda önemli KDV'den feragat etmeleri için genellikle çok büyüktür.
KDV, üretim vergilerinin yerine geçerse rekabet avantajını temsil eder. Bu durumda, bir ülke sosyal katkılardan muaf ihracat yaparken, ithalatçı vergi hariç maliyetleri sosyal maliyetleri içeren bir ürüne KDV uygulama dezavantajına sahiptir. Bu mekanizma, “sosyal KDV” kavramının temelini oluşturmaktadır. Fransa'da sosyal koruma için harçların önemi, KDV'nin %4 ve CSG'nin %3 oranında artırılması anlamına gelecektir.
Katma değer vergisi ilk kuramsal bazlar ile tanımlandı Carl Friedrich von Siemens içinde 1919 "adı altında Veredelte Umstatzsteuer " (karmaşık muamele vergisi). Ancak, bu vergi Fransız mali denetçisi öncülüğünde ilk kez uygulandığını Fransa'da oldu Maurice Laure içinde 1954 , daha sonra müdür yardımcısı Vergi Genel Müdürlüğü . Onun fikri, siyasi liderleri birkaç nedenden dolayı ikna ediyor:
Lauré sistemi uygulandı 10 Nisan 1954ve ilk olarak büyük şirketleri etkiledi. 6 Ocak 1966, Dönemin Devlet Bakanı, Ekonomi ve Maliye Bakanı Valéry Giscard d'Estaing'in teklifi üzerine KDV perakende ticarete genişletildi.
Nisan 1954'te KDV'nin yürürlüğe girmesinden önce, %8,5 oranında bir GST (Hizmet Karşılama Vergisi) vardı.
İçinde Nisan 1954 iki KDV oranı uygulandı:
İşgücü oranı yüksek ürünlerdeki bu ani artışı yumuşatmak için, en azından inşaat ve bayındırlık işlerinde %12,5 olarak belirlenen ve daha önce kabaca yaklaşık %60'ına eşit olan bir KDV oranı düşürüldü. %8,5 GST üzerinden vergilendirilir ve üretilen ürünlerin %40'ı %20 yeni KDV ile vergilendirilir.
Bu vergiler, daha sonra faturanın altında görünen satış fiyatına dahil edildi: "KDV dahil fiyat %12,5 KDV dahil" .
1966 yılına kadar %17,6 vergi uygulanmadı ve o zaman tahminlerde veya faturalarda vergi hariç fiyatları gösterme zorunluluğu vardı. Toplam KDV tutarı yalnızca faturanın sonunda global olarak hesaplanır.
| Başlangıç | KDV oranı |
|---|---|
| 1966 | %17.6 |
| 1 st Nisan 1982 | %18.6 |
| 1 st Ağustos 1995 | %20,6 |
| 1 st Nisan 2000 | %19,6 |
| 1 st Ocak 2014 | %20,0 |
1960'ların ortalarından itibaren , Fransa'da KDV'nin başarısı, diğer birçok devleti ve özellikle ortak pazarın üye devletlerini, her ülkede mevcut mal ve hizmetler üzerindeki dolaylı vergi sistemlerinin yerine KDV'yi benimsemeye teşvik etti .
KDV'nin uygulama alanı iki şekilde tanımlanmaktadır: bir yanda KDV'ye tabi işlemler, diğer yanda ülkesellik kuralları. Fransa, 2015 yılında Avrupa Birliği'nden daha düşük bir ortalama KDV oranına sahiptir . Sayıştay tarafından kınanan karmaşıklığı (gerçekte “en az 10 farklı KDV oranı ve 150 aşağılayıcı önlem”) ile karakterizedir.
2017'de Avrupa Birliği'nde standart KDV oranı .
11 Nisan 1967Bakanlar Kurulu kabul Direktifi 67/227 / EEC ( 1 re KDV Yönergesi hâlâ yürürlükte bugün - - vergilerin Topluluk sisteminin temellerini ve ilkelerini kurar) satış . Bu yönerge yürürlüğe girdi1 st Ocak 1970. Ancak, tüm üye devletler bu tarihe kadar hazır olmadığı için istisnalar vardı. Bununla birlikte,1 st Ocak 1974, direktif o sırada tüm Üye Devletlerde geçerliydi.
Aynı zamanda, Konsey kabul 2 nd açısından uyum kuralları kurulan KDV yönergesi:
Kronolojik olarak, KDV, Birliğe üye 9 ülke tarafından aşağıdaki tarihlerde kabul edilmiştir. 1 st Ocak 1973 :
Müteakip üyeler, üyeliklerinin bir parçası olarak yürürlükteki Direktiflere uygun bir KDV rejimini, bazen gecikmeli olarak uygulayacaktır. Bu, uygun olduğu durumlarda, halihazırda mevcut KDV sistemleri için geçerli olacaktır:
Komisyonun teklifi üzerine çok hızlı bir şekilde, 17 Mayıs 1977Yönetmeliği 77/388 / EEC sayılı ( 6 inci vergi Direktifi halen Topluluğu KDV referans metni). Avrupa Birliği'nin kurucu antlaşmalarına göre, tüm Üye Devletler bu yönergeyi ve zaman içinde geçirdiği değişiklikleri kendi iç hukuk düzenlerine aktarmak zorundaydı.
Aynı şey Topluluğa yeni katılanlar için de geçerliydi; Avrupa Birliği tarafından kabul edilen ve AB müktesebatının bir parçasını oluşturan ve Üye Devletler olmak için kendi iç hukuk düzenlerine aktarmak zorunda oldukları direktifler.
1993 planıEn önemli değişiklik, 6 th yürürlüğe giren Yönerge1 st Ocak 1993 tarihli, tek pazarın ortaya çıkışının, mallarda topluluk içi trafik için gümrük sınır kontrollerini kaldırdığı bir zamanda .
Bu kontroller ortadan kalkmış olsa da, malların mali denetiminin sağlanmasına yönelik tedbirlerin uygulanması gerekliydi. Bu, düzenlemelere yeni bir muafiyet kategorisi, yani Topluluk içi mal tedariki ve Topluluk içi mal edinimi adı verilen yeni bir vergilendirilebilir işlem için geçerli olanlar dahil etme fırsatıydı .
Bu durumda, söz konusu tedbirler yalnızca geçiş dönemi olacak, Üye Devletler arasında mal ticaretinde kesin bir vergilendirme sistemi kabul edilecek ve tarihinde yürürlüğe girecekti. 1 st Ocak 1997. Üye Devletler arasında bir anlaşma olmadığı için, kesin rejim hiçbir zaman kabul edilmemiştir, dolayısıyla şu anda hala topluluk içi mal trafiğini düzenleyen 1993 yılında başlatılan geçiş rejimidir.
1993 reformu, KDV oranları alanında uyum önlemlerinin uygulanması için bir fırsat da sağlamıştır. Bu nedenle, normal oran minimum %15 olarak belirlenmiştir. Bununla birlikte, maksimum standart oran üzerinde herhangi bir anlaşmaya varılamadı; Topluluk'ta gözlemlenen oranlarda büyük fark bu yüzdendir: Lüksemburg Büyük Dükalığı'nda uygulanan %15'ten Macaristan'da uygulanan %27'ye . Aynı zamanda, Üye Devletlerin bir veya daha fazla indirimli oran uygulamasına izin verildi.
Oranlardaki büyük farklılıkları ortadan kaldırmanın imkansız olduğu ortaya çıktığı için, geçiş rejimi, vergi mükelleflerinin “ mali alışverişinden ”, yani KDV'nin ödendiği ülkede en ucuz satın alımdan kaçınmaya yönelik önlemleri de içeriyordu . Bu önlemlere mesafeli satış rejimi denir .
Son gelişmelerO zamandan beri, 6 inci Yönerge özellikle açısından geçirmiş başka değişiklikler yapılmıştır:
Zamanla, sayısız değişiklikler metninde sokulan 6 inci Direktifi nihayet okumak için yapılandırılmamış metin ve zorlaştırmaktadır. Bu durumu düzeltmek için, Avrupa Komisyonu 2004'te kendi deyimiyle “yürürlükteki mevzuatı değiştirmeden mevcut hükümleri düzenleyen yeni bir metin önerdi . Yapı ve sunumdaki değişiklikler yalnızca metnin kalitesini artırmaya yöneliktir. İkincisinin özü hiçbir şekilde değiştirilmez. Başka bir deyişle, Yönerge 2006/112 / AT tarafından kabul edilen Avrupa Birliği Konseyi ile28 Kasım 2006etkisinin tek bir metin (mevcut Yönetmeliği 67/227 / EEC sayılı sağlamlaştırmaktır 1 yeniden Yönergesi) ve 77/388 / EEC ( 6 inci metin ve kapsamı hiç değiştirmeden Yönetmeliği). Yeni direktifi aynı zamanda eşya arasında bir uyum ile bir ek içeren 1 st ve 6 inci direktifleri ve Direktifi 2006/112 / AT kişilerce.
Daha sonraki değişiklikler arasında, şu yönergeyi not ediyoruz: 12 Şubat 2008 (2008/8/EC), önceki kuralları basitleştirmek için “hizmetlerin tedarik yeri”ni (yani daha önce 2006/112/EC Direktifi ile daha önce tanımlanan bölgesellik kurallarını) değiştiren 28 Kasım 2006hizmetlerin sağlanması ile ilgili olarak). Bu yönerge yürürlüğe girdi1 st Ocak 2010 tarihinden.
AB'deki mevcut durum: tamamlanmamış uyumlaştırmaHer ne kadar 6 inci Yönergesi büyük ölçüde satış vergileri, Üye Devletler arasında birçok eşitsizliklerin ortak sistemini harmonize:
Özellikle yukarıda bahsedilen sorunları çözmek için , Avrupa Toplulukları Komisyonu, KDV'nin işleyişini iyileştirmeye yönelik, örneğin malların satın alındığı yerde değil satıldığı ülkede ödenmesini amaçlayan taslak direktifleri düzenli olarak sunmaya devam etmektedir. Bununla birlikte , Avrupa Birliği Bakanlar Konseyi'nin Üye Devletlerin oybirliğini gerektiren herhangi bir kararının kabul edilmesi için bu önerilerin kabul edilmesi zordur .
2010 yılının sonunda, Avrupa Komisyonu , Avrupa'da KDV'nin geleceği hakkında bir kamuoyu istişaresine başladı. Gerçekten de, Avrupa düzeyinde kabul edilen ve ulusal düzeyde uygulanan mevzuata dayalı olarak bugün yürürlükte olan KDV sistemi, artık gerçek bir tek pazarın gereksinimleriyle uyumlu değildir. Bu istişarenin amacı, mevcut KDV sisteminin değerlendirilmesi hakkında geniş bir tartışma başlatmaktır ( tek pazarla tutarlılık , sınır ötesi işlemlerin ele alınması, vergi tarafsızlığı, tek pazar için gerekli uyum derecesi , vb.).
Sayıştay'ın Fransız-Alman mali yakınlaşmasına ilişkin raporuna göre , Fransız indirimli oranının Alman indirimli oranı ile uyumlu hale getirilmesi , Fransa'da 15 milyar Euro vergi geliri getirecektir . Şirketler açısından, sistem çok karmaşık hale geldi, bir vergi kaçakçılığı kaynağı oldu ve Avrupa İş Kurumu tarafından yapılan 2010 araştırmasında da teyit edildiği gibi, yatırımcıları tek Avrupa pazarına gitmeye teşvik etmeyen uyum ve yönetim maliyetleri üretiyor. Vergi Gözlemevi (OEFE) CCIP . Bu ankete göre, Avrupalı iş liderlerinin çoğunluğu, sınır ötesi faaliyetler bağlamında karşılaşılan vergi güçlüklerinin esas olarak KDV ile ilgili olduğuna inanmaktadır.
KDV yavaş yavaş birçok ülkede mal ve hizmetler için tercih edilen vergi mekanizması olarak kendini kabul ettirmiştir. Halihazırda gelişmiş ülkeler arasında KDV'yi kabul etmeyen sadece ABD , “ satış vergileri ”ne yakın bir sistemi tercih ediyor . “ Satış vergisi ” her federal eyalet tarafından belirlenir ve %0 ( Delaware , Alaska veya Oregon ) ile %7.50 ( Kaliforniya ) arasında değişir . Bazı durumlarda, şehirler veya ilçeler, eyalet vergisine ek olarak bir satış vergisi de belirler ( Illinois'in ticari alanlarındaki bazı ilçelerde toplamda %11,5 ile maksimum oran uygulanır .). Ulusal ortalama %6 civarındadır.
Kanada KDV (çok benzer olan vergi kullandığı mal ve hizmetler üzerindeki vergi federal düzeyde), ancak bazı iller tüketime vergi ek bir sistem tanımladık. Bazıları eyalet düzeyinde satış vergileri ilkesini takip ederken, diğerleri federal GST'ye benzer bir katma değer vergisine sahiptir (%5'in üzerindeki federal için geçerli olan %9,5 Quebec satış vergisi gibi).
Hindistan'da federal parlamento tarafından kabul edilen ağustos 2016malların bölgedeki hareketini engelleyen çoklu vergilerin yerine tek bir KDV getiren yasa; bu büyük reform, ülkenin birleşmesi yolunda büyük bir adım teşkil etmektedir. Bu reform yürürlüğe girdi1 st Temmuz 2017.
KDV, OECD ülkelerinin vergi gelirlerinin artan bir payını temsil etmektedir . 1965'te sıfıra yakın, 2012'de KDV, toplam gelirin yaklaşık %20'sini temsil ediyordu. 2008'den bu yana yaşanan kriz sırasında, mali konsolidasyon politikaları, OECD ülkelerinde rekor ortalama %19,1 seviyesine ulaşan standart KDV oranını keskin bir şekilde artırdı.Ocak 2014. Kamu borcu kriziyle güçlü bir şekilde sarsılan Avrupa , OECD'nin 21 Avrupa Birliği üyesi ülkesinin Macaristan'da %27 gibi rekor bir KDV oranıyla %21,7'lik standart bir KDV oranı yayınlamasından bu yana ortalamanın üzerindedir . KDV orantısal olarak düşük gelirli hanelerin gelirleri üzerinde daha iyi durumda olanlardan daha ağırdır ve çelişkili bir şekilde, bu etki özellikle düşük KDV oranlarında belirgindir.
Avrupa Birliği'ndeki geçerli KDV düzenlemeleri, Üye Devletlerin minimumu %15'ten az olmayan standart bir oran ve minimumu %5'ten az olmayan iki indirimli oran uygulayabilmesini sağlar. Standart geçerli oranın bir üst sınırının olmadığı ve Avrupa Birliği'nde gözlemlenen en yüksek oranın %27 olduğu belirtilmelidir.
Ayrıca, belirli özel hükümler, Üye Devletlere, 1 st Ocak 1993, bu istisnaları geçici olarak sürdürmek için belirli mal veya hizmetlere uygulanan %5'ten daha düşük oranlı oranlar veya muafiyetler (sıfır oran).
Son olarak, belirli Üye Devletler, Madeira veya Azor Adaları durumundaki dar görüşlülük gibi belirli durumlar için veya iyi tanımlanmış ürünler için, 2006/112/EC Direktifi tarafından sağlanan minimum oranların altında oranlar sağlayabilir.
| ülke | Ülke kodu | puan | |
|---|---|---|---|
| Standart | azaltılmış | ||
| Almanya | NIN-NİN | %19 | %7 veya %0 |
| Avusturya | AT | %20 | %12 veya %10 |
| Belçika (1) | OL | %21 | Temel ihtiyaçlar ve sosyal hizmetlerin sağlanması için %6 (örn. temel ihtiyaçlar, yolcu taşımacılığı, tarım hizmetleri vb.)
Ekonomik veya sosyal açıdan önemli olan belirli mal ve hizmetler için (örneğin kömür, margarin, ödemeli TV abonelikleri vb.) |
| Bulgaristan (2) | BG | %20 | %9 |
| Kıbrıs (9) | CY | %19 | %5, %9 |
| Hırvatistan | İK | %25 | %10 |
| Danimarka | tamam | %25 | - |
| İspanya (3) | ES | %21 | %10 veya %4 |
| Estonya | EE | %20 | %9 |
| Finlandiya | FI | %24 | %13 veya %9 |
| Fransa (4) (8) | FR | %20 | %5,5 veya %2,1 veya %10 |
| Yunanistan [11] | GR | %24 | %13 veya %6.5 adalarda (Girit hariç): %15, %7 ve %4 |
| Macaristan | HÜ | %27 | %18 veya %5 |
| İrlanda (6) | IE | %23 | %13,5, %9, %4,8 veya %0 |
| İtalya (7) | O | %22 | %10 veya %4 |
| Letonya | AG | %22 | %12 veya %0 |
| Litvanya | LT | %21 | %9 veya %5 |
| Lüksemburg | OKUYUN | %17 | %14, %8 veya %3 |
| Malta (5) | MT | %18 | %5 |
| Hollanda | NL | %21 | %9 |
| Polonya | PL | %23 | %8 veya %5 |
| Portekiz | PT | %23 | %13 veya %6 |
| Çek Cumhuriyeti | CZ | %21 | %15 |
| Romanya (2) | RO | %19 (10) | %9 veya %5 |
| Birleşik Krallık | GB | %20 | %5 veya %0 |
| Slovakya | SK | %20 | %10 |
| Slovenya | EĞER | %20 | %8.5 |
| İsveç | GD | %25 | %12 veya %6 |
Notlar:
2016'da dünya çapında 166 eyalet (Avrupa Birliği dahil) KDV'yi uygulamıştı.
| ülke | Ülke kodu | puan | |
|---|---|---|---|
| Standart | azaltılmış | ||
| Arnavutluk | AL | %20 | |
| Cezayir | DZ | %19 | %9 |
| Andora | AD | %4,5 | |
| Angola | AO | %14 | |
| Suudi Arabistan | ONA | 07/01/2020 tarihinden itibaren %15 | |
| Arjantin | AR | %21 | %10,5 |
| Ermenistan | AM | %20 | |
| Avustralya | AT | %10 | |
| Bahamalar | BS | %12 | |
| iyi huylu | BJ | %18 | |
| Belarus | TARAFINDAN | %18 | %10 |
| Bosna Hersek | BA | %17 | |
| Burkina Faso | en iyi kadın | %18 | |
| Kamerun | SANTİMETRE | %19,25 | |
| Kanada (*) | O | %5 + eyalet vergileri (%0'dan %10'a kadar) | %0 Vergisiz kalemler |
| Çin | CN | %17 | %13 veya %0 |
| Kolombiya | CO | %16 | |
| Kongo Demokratik Cumhuriyeti | CD | %16 | İhraç edilen ürünlerde %0 |
| Fildişi Sahili | BU | %18 | %11 |
| Ekvador | AT | %12 | %10 (hizmetler) |
| İsrail | O | %18 (çünkü 6 Ocak 2013) | |
| Japonya | JP | %8 (2014'ten beri, daha önce %5, ekim 2019) | |
| Lübnan | 1 POUND = 0.45 KG | %11 | |
| Lihtenştayn | LI | %7.6 | %2,4 |
| Kuzey Makedonya | MK | %18 | %5 |
| Mali | makine öğrenimi | %18 | |
| Fas | BENİM | %20 | Nakliye %14 finansal hizmetler %10 bazı yaygın ürünler (şeker, su vb.) %7 |
| Meksika | MX | %16 | ilaçlar, diyet 0% |
| Moldova | doktor | %20 | %8 uyuşturucu, unlu mamüller, süt ürünleri; %5 gaz |
| Karadağ | BEN Mİ | %17 | %7 |
| Norveç | HAYIR | %25 | %15 yiyecek; %8 yolcu taşımacılığı, sinema biletleri, oteller |
| Yeni Zelanda | Yeni Zelanda | %12,5 | |
| Filipinler | PH | %12 | |
| Rusya | Birleşik Krallık | %18 | %10 |
| Senegal | SN | %18 | %10; turizm %15 |
| Sırbistan | RS | %20 | %8 |
| Singapur | SG | %7 | |
| İsviçre | CH | %7,7 (01/01/2018 tarihinden itibaren) | Temel mallar %2,5; otel endüstrisi, turizm 3.7 |
| Gitmek | TG | %18 | |
| Tunus | TN | 01/01/2018 tarihinden itibaren %19 | %6 ve %12 |
| Türkiye | TR | %18 | %8 veya %1 |
| Ukrayna | Birleşik Arap Emirlikleri | %20 | |
| Venezuela | VE | %15 | %8 |
| Vietnam | sanal ağ | %10 | %5 ve %0 |
(*) Not: Kanada'da , il vergileri KDV'ye eklenir, örneğin Quebec'te vergilerin toplam %14.975'i için %9.975'i. İl vergisi ilden ile değişebileceğinden fiyatlara KDV dahil değildir.