Katma değer vergisi mekanizması , farklı dolandırıcılık türlerinin hedefi olabilir : "basit" KDV dolandırıcılığı ve KDV karuseli veya atlıkarınca dolandırıcılığı. Bu dolandırıcılık izin geçici şirketleri , hatta kabuk şirketleri kötüye, Topluluk sistemi içinde katma değer vergisi hedef ilkesine dayalı (KDV).
Yana 1 st Ocak 2018 Fransa'da bir kanun şimdi distribütör tarafından sağlanan akredite kuruluş veya bireysel belgesi onaylı fonları kullanmak zorunlu kılar "KDV'ye anti-dolandırıcılık yasasını" olarak adlandırılan dolandırıcılık, karşı savaşmak için oraya konulduğunu yazar kasa yazılımı.
Bir şirket ne zaman kazanır başka bir ürünü , Avrupa Birliği Üye Devleti , bu menşe ülkedeki KDV ödemez ( Topluluk içi teslimatlar muaftır). Öte yandan, topluluğun başka bir ülkesinden gelen bu malın KDV'sini kendi ülkesinde (gideceği ülke) öder. Bununla birlikte, KDV iadesini tamamladığında karşılık gelen KDV tutarını (sanki ürünü yerel bir işletmeden almış gibi) düşebilir, böylece verginin etkisi kendisi için sıfır olur (şirket için bu etki sıfırdır) prensip olarak KDV'nin yalnızca nihai tüketicileri etkilediği gerçeğiyle).
KDV sahtekarlığı tanımlanmalıdır. Kanuna veya mevzuata aykırı olarak aldatmak amacıyla yapılan hukuka aykırı bir eylemdir. Dolayısıyla KDV sahtekarlığı, KDV mekanizmasının Devlete ödenmesi gereken vergiyi geri ödememek veya vergi idaresi üzerindeki bir hak talebinden yararlanmak için kullanılmasıdır.
Dolandırıcıların amacı haksız zenginleşmedir. Kesin olarak dahili işlemleri yöneten KDV kurallarının zayıflıklarından yararlanan sözde "klasik" KDV dolandırıcılığına paralel olarak, daha ayrıntılı bir dolandırıcılık biçimi geliştirildi: atlıkarınca dolandırıcılığı.
Bize iki ülkede örnek basitlik için varsayalım Avrupa Birliği , Belçika ve Fransa'da , KDV oranı aynıdır ve% 20'ye eşittir. Fransa merkezli bir A şirketi , Belçika merkezli bir B şirketinden KDV hariç 100.000 Euro'ya ürün satın alıyor . A Şirketi, Belçika'da 20.000 Euro'luk KDV ödemiyor (Belçika açısından bu bir topluluk içi teslimattır). Ürünleri daha düşük bir fiyata, yine Fransız olan bir C şirketine satıyor ve bu da iyi bir teklif alıyor (KDV hariç 95.000 euro + 19.000 euro KDV, yani 114.000 euro). KDV işlemleri yapıldıktan sonra, A Şirketi'nin açık olması gerekir:
Ancak, A şirketi satıştan kaynaklanan KDV'yi ödemez ve KDV dahil satışından elde ettiği gelirleri cebe indirdikten sonra ortadan kaybolursa 14.000 Euro kar eder:
Sözde "atlıkarınca" dolandırıcılığı, ithalat ve ihracat için gümrük formalitelerinin basitleştirilmesinin uygulanmasını kolaylaştırdığı Benelüks'te malların hareketinde 1970'lerde ortaya çıkan sofistike bir KDV sahtekarlığı sistemidir . Maastricht Antlaşması'nın mali sınırları ve dolayısıyla Topluluğun iç sınırlarında bunlarla ilişkili gümrük kontrollerini kaldırdığı 1993 yılından itibaren Avrupa Birliği genelinde gelişti . Farklı Üye Devletlerde, kendi aralarında bir zararla hayali yeniden satış işlemleri gerçekleştiren ve her seferinde KDV fazla ödemeleri için geri ödenen şirketler kurmayı içerir . Çeşitli ülkelerin vergi idareleri aldatmacayı fark etmeden önce dolandırıcı şirketler ortadan kayboldu ve fazla KDV ödemeleri yönlendirildi.
Günümüzde bu tür dolandırıcılık , dolandırıcıların "daha kolay" kurban olarak gördüğü İngiliz hazinesini hedef almaktadır . Aslında, kimlik kartlarının olmaması, jüri mahkemelerinin kullanılması, Birliğin diğer ülkeleriyle yetersiz işbirliği, daha az memur-müfettiş gibi dolandırıcılıkla mücadeleyi karmaşıklaştıran çeşitli faktörler ... miktarlarda cep telefonu, mikroçip vb. 2006 yılında Hollandalı yetkililer, dolandırıcılar arasındaki ödemeleri kolaylaştırmak için dolandırıcıların kendi bankalarını, First Curaçao International Bank'ı (FCIB) satın aldıklarını keşfettiler.
Bu tür dolandırıcılık uzun zamandır ortalıkta olsa da, işlemlerin kaydileştirilmesi ve yüksek katma değeri ile karakterize yeni pazarların ortaya çıkması riski önemli ölçüde artırmaktadır. CO 2 emisyon tahsisat piyasasında 2008 ve 2009 yıllarında gelişen dolandırıcılıkaynı zamanda bir örnek. Dolandırıcılığı önlemenin etkili bir yolu, CO 2 emisyon ödenekleri ile ilgili olarak 2009'da yapılana benzer bir karşı ücret sistemi kurmaktır..
KDV'nin ve vergi mükellefinin bölgeselliğini belirleyen topluluk kuralları, “atlıkarınca” türü sahtekarlığın geliştirilmesine yardımcı olur. Gerçekte, Fransa dışında yerleşik bir tedarikçiden vergiye tabi bir kişi tarafından malların veya hizmetlerin satın alınması, verginin Fransız alıcı tarafından fiili ödeme olmaksızın tahsil edilmesine ve derhal indirilmesine yol açar. Öte yandan, alıcı mal veya hizmet sunumunu Fransa'da yeniden sattığında, bu işlem olağan koşullar altında KDV'ye tabidir. Alıcı-satıcı toplanan KDV'yi Hazineye iade etmezse, “karusel” tipi bir dolandırıcılık gelişir.
Topluluk İçi KDV sahtekarlığı ve özellikle Karusel tipi, özellikle ciddidir, bu da Üye Devletlerin bütçeleri için bir gelir kaybına dönüşür ve satışı yapay olarak azaltmayı mümkün kılarak rekabet kurallarını bozmakla yükümlüdür. bir malın fiyatı. KDV sahtekarlığının maliyetini tahmin etmek için ortaya konan rakamlar şaşırtıcı. Nitekim, Avrupa Birliği Konseyi'nden yapılan bir basın açıklamasına göre, tüm Üye Devletler için gelir kaybı yılda 100 milyar euro olacaktı. Böylelikle bu önemli meblağlar, hem Avrupa Birliği hem de Fransa'nın organize dolandırıcılıkla mücadele araçlarını edinmesine yol açtı.
Ulusal düzeyde, Sayıştay'dan Ulusal Meclis Finans Komitesi'ne 7 Mart 2012 tarihli bir tebliğ, Fransız KDV'si için 2006'da% 7 olarak tahmin edilen dolandırıcılık oranının ortalamanın yaklaşık iki katı olabileceğini belirtir. bizim vergilendirmemiz. Bu raporu, "Fransa'da yerleşik bir tedarikçi tarafından diğer amaçlarla yürütülen doğal gaz, elektrik, elektronik haberleşme için KDV için bir ters ücret mekanizması uygulamayı amaçlayan bir yasa (2012 mali yasasını değiştiren madde 7 bis) izledi" Fransa'da KDV için belirlenen alıcı tarafından tüketilmelerinden veya kullanımlarından daha fazla ”. bu KDV geri ödemesi mekanizması, “atlıkarınca” türü sahtekarlığın geliştirilmesine son verilmesini mümkün kılmalıdır. Bu dolandırıcılık, hileli operatörler için, KDV'yi Hazine'ye geri ödemeden faturalandırmaktan ibarettir.
Nihayetinde, Yirmi Sekiz, varış ilkesinden menşe ilkesine geçmek istemektedir (mallar, alım ülkesinde teslimat sırasında değil, satış sırasında, menşe ülkede vergilendirilecektir) .
Mayıs 2019'da Belçika, 2019'un ikinci yarısında diğer Üye Devletlerin kullanımına sunmayı planladığı bir atlıkarınca dolandırıcılık tespit sistemi geliştirdiğini duyurdu. Tasarımcılarına göre, sistem zimmete geçirilen meblağların geri alınmasına nadiren izin veriyor. Öte yandan, bu tür mekanizmaları nispeten erken tespit etmeyi ve dolayısıyla sapmalar önemli eşiklere ulaşmadan bunlara bir son vermeyi mümkün kılacaktır.
Carrousel dolandırıcılığının ölçeğiyle karşı karşıya kalan Fransız yasa koyucu, KDV sahtekarlığıyla mücadele sistemini güçlendirmeye karar verdi. Vergi idaresi, dolandırıcılık devresinin varlığından haberdar olduğunda, bundan kaynaklanan vergiyi geri almaya çalışacaktır. Ayrıca KDV sahtekarlığı failleri ceza hukuku ile cezalandırılabilir. Bu nedenle, vergi dolandırıcılığı, CGI tarafından 75.000 avro para cezası ve failine beş yıl hapis cezası ile cezalandırılan bir suç olarak adlandırılır ve vergi dolandırıcılığını karakterize eden gerçekler, ceza kanunun anlamı dahilinde bir dolandırıcılık da oluşturabilir. .
Bununla birlikte, KDV'yi "temerrüde düşmüş" operatörden geri almak çoğu zaman imkansızdır, çünkü ikincisi, idare dolandırıcılığın varlığından haberdar olduğunda çoğunlukla ortadan kalkmıştır. Ayrıca, "Vergi kaçakçılığı suçuyla ilgili olarak İdare tarafından yapılan az sayıda şikayetin" CGI'nin 1741. maddesinin kapsamı ile çeliştiğine "dikkat çekiyoruz. Bu nedenle, dolandırıcılığın ana yararlanıcısı olan “temerrüde düşene” yönelik yaptırımlar, dolandırıcılıkla mücadelede kendi başlarına etkisizdir. 2007'den bu yana yeni strateji, özellikle "başarısız" müşteriler veya satıcılarla bilerek ilgilenecek olan tedarikçinin veya alıcının davranışını bastırmaktan ibarettir. Dolandırıcılıkla mücadele sisteminin, özellikle atlıkarınca türünün bu sağlamlaştırılması, her şeyden önce içtihat hukukundaki uzun bir gelişmenin sonucudur. Fransız yasa koyucu daha sonra, Danıştay'ın içtihatlarının ve 2006 yılı için değiştirilen maliye kanununda ABAD'ın içtihadının katkısını kutsadı. Böylece üç yeni önlem planlandı: Tedarikçinin bir intra- toplu teslim, alıcı için kesinti hakkının sorgulanması ve alıcıya karşı bir dayanışma ödeme prosedürünün uygulanması. Dolayısıyla bu hükümler, bir yandan KDV sahtekarlığına katılan tedarikçiyi, diğer yandan da KDV sahtekarlığına katılan alıcıyı ilgilendirir. Uygulanabilir olması için, bu tedbirler, ilgili tarafların hileli bir operasyona eylemleri ile katılmayı "bildiklerinin veya görmezden gelemeyeceklerinin" gösterilmesine tabidir.
Fransa bu nedenle yıllar içinde dolandırıcılığı önlemeye yönelik bir dizi önlem (özellikle Carrousel) kabul etti. Dolayısıyla, bir KDV dolandırıcılık ağının her operatörü ve bu dolandırıcılığa katıldığından habersiz olamadığı sürece, şimdi duruma bağlı olarak ve başka bir operatör tarafından yapılan dolandırıcılık nedeniyle, kendisinin bu dolandırıcılıktan yararlanmayı reddettiğini görme riski vardır. Topluluk içi teslimat muafiyeti, indirilebilir haklarının sorgulanması veya bir dayanışma ödeme prosedüründen geçmesi. Buna ek olarak, KDV sahtekarlığı vergi dolandırıcılığı suçu ve hatta dolandırıcılık suçu nedeniyle cezai yaptırımlarla karşı karşıya.
Mayıs 2019'da, birkaç düzine uluslararası medya, “Büyük Hırsızlık Avrupa” terimi altında ortaya çıkardıkları Avrupa düzeyinde KDV sahtekarlığına ilişkin bir soruşturma yürüttü.