| Doğa | Dolaylı vergi |
|---|---|
| Kısaltma | KDV |
| Parçası | Avrupa Birliği'nde KDV |
| Bölge | Fransa |
| Uygulama tarihi | 10 Nisan 1954 |
| Değiştirir | Üretim vergisi ( d ) |
| Faydalanıcı | Fransız Devlet Bütçesi , Ulusal Sağlık Sigortası Fonu |
| Tarifler | 151940000000 Euro (2014) |
| Referans metni | Genel Vergi Kodu (256), Sosyal Güvenlik Kodu (L241-2) |
Katma değer vergisi veya KDV bir olan dolaylı vergi üzerindeki tüketim üst düzey yetkilisi tarafından icat Maurice Laure yasası ile ve tesis10 Nisan 1954. Daha sonra birçok ülkede, özellikle Avrupa Birliği Üye Devletlerinde uygulandı ve daha sonra Avrupa Birliği'nde KDV hakkında konuşulmaya başlandı . Devletin kasasına , diğeri ise Altıncı Direktif'in 1978'de yürürlüğe girmesinden bu yana Avrupa Birliği'nin kasasına geri döndü .
Fransa'da KDV'nin uygulama alanı iki şekilde tanımlanmaktadır: bir yandan KDV'ye tabi işlemlerle, diğer yandan bölgesellik kuralları ile.
KDV, Fransa'daki en önemli vergi geliridir ve verginin yarısını temsil eder. Gelir vergisinden yaklaşık üç kat daha büyük bir kaynağı temsil eder. 2013 yılında KDV geliri, 298,6 milyar Euro'luk toplam vergi gelirinden 141,2 milyar Euro'ya ulaştı.
Prensip olarak Fransa'da yasalarıyla kurulan bir vergi kurumudur. 10 Nisan 1954Vergiler Genel Müdürlüğü üst düzey yetkilisi Maurice Lauré'nin teşvikiyle : çeşitli tüketim vergileriyle bağlantılı dezavantajları ortadan kaldırmayı önerdi. Bunlar - ister tüketiciler tarafından ödenen satış fiyatı üzerinden alınan vergi, isterse şirketler tarafından ödenen ciro vergisi - sözde "kademeli" etkileri nedeniyle gerçekten çok eleştiriliyor. Maurice Lauré, bu nedenle, bunları daha modern bir vergiyle değiştirmeyi teklif ediyor, tek bir amaç var: KDV.
Bunun temeli inşaattır çünkü üretim-tüketim zincirinin her aşaması sadece "bu aşamada oluşturulan tek katma değer" üzerinden vergilendirilir, dolayısıyla kesintilerin önemi, yani ödenen girdi KDV'si. Sürecin her aşamasında, nihai olarak yalnızca katma değer vergilendirilmelidir.
Bu modern vergi, yalnızca çekingen bir şekilde uygulanır, başlangıçta yalnızca embriyonik bir kesinti sistemine sahip malların üretimine uygulanan bir vergidir. Tüm mal ve hizmetlere kademeli olarak uygulanması 1958'deki siyasi şoku aldı. Bu sofistike tüketim vergisinin tamamlanma tarihini 1967'ye tarihlendirebiliriz. Yurtdışında hızla dünyayı gezdi ve özellikle Avrupa Birliği içinde birçok ülke tarafından kabul edildi.
Fransa, 2015 yılında Avrupa Birliği'ninkinden daha düşük ortalama KDV oranına sahiptir. KDV uygulaması , Sayıştay tarafından kınanan karmaşıklığı (gerçekte en az 10 farklı KDV oranı ve 150 aşağılayıcı önlem) ile karakterize edilmektedir .
İçinde Mart 2012François Fillon hükümeti tarafından sunulan bir finans yasası , standart KDV oranını% 19.6'dan% 21.2'ye yükseltir.1 st Ekim 2012, aynı zamanda sosyal sigorta primlerinde (" sosyal KDV ") bir indirim . Aynı yılın cumhurbaşkanlığı seçimlerinden sonra Jean-Marc Ayrault hükümetinin sunduğu bir maliye yasası bu artışı iptal etti. Birkaç ay sonra, Fransız rekabet gücü raporunun sunulmasından ve rekabet ve istihdam için vergi kredisinin (CICE) kurulmasından sonra , bir finans kanunu standart KDV oranını 19,% 6'dan% 20'ye yükseltti.1 st Ocak 2014.
Fransa anakarasındaki farklı KDV oranlarının geçmişine ilişkin bir özet tablo:
| 1968 | 1969 | 1970 | 1972 | 1977 | 1982 | 1988 | 1989 | 1990 | 1992 | 1995 | 2000 | 2012 | 2014 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Özel oran (veya süper indirimli) | Yok | 5.5 | 5.5 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | ||||
| Düşürülen oran | 6.0 | 7.0 | 7.5 | 7.0 | 7.0 | 7.0 | 7.0 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 |
| Orta oran | 13.0 | 15.0 | 17.6 | 17.6 | Yok | 7.0 | 10.0 | |||||||
| Normal oran | 16.66 | 19.0 | 23.0 | 20.0 | 17.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 20.6 | 19.6 | 19.6 | 20.0 |
| Artan oran | 20.0 | 25.0 | 33.33 | 33.33 | 33.33 | 33.33 | 28.0 | 25.0 | 22.0 | 18.6 | Yok | |||
KDV kapsamı dışında kalan işlemler ile KDV kapsamına giren veya KDV'den muaf olan işlemler arasında ayrım yapılmalıdır.
KDV alanına kapsamı dışında Saygılarımızla operasyonları gibi, genel işlemler vergiden muaf kişilerden (Madde 4 tarafından gerçekleştirilen olduğunu 6'ya inci kamu otoritesi olarak yürütülen operasyonlar için değil bağımsız (çalışanlar) olan kişi veya kamu kurumları olarak Yönergesi), . Aynısı, dikkate alınmaması nedeniyle KDV kapsamı dışında faaliyet gösteren şirketler tarafından "iyi niyetle" (temettü tahsilatı) yapılan işlemler için de geçerlidir.
KDV kapsamına giren işlemler ile ilgili olarak KDV'den muaf olan işlemler ile vergilendirilebilir işlemler arasında ayrım yapılmalıdır.
İşlemler, nitelikleri veya yazarlarının kalitesi nedeniyle vergilendirilebilir, ilke oldukça basittir: zorunlu KDV'ye tabidir. böyle ( CGI'nin 256. maddesi ve devamı ).
Burada teslimi yasal anlamda mülkiyet devri anlamında anlamak gerekir ve sonuç olarak malların teslimi ile maddi malların tüm satış işlemlerini kastediyoruz ; tarafından hizmetlerin sağlanması fiziksel ürünlere (taşıma, çalışma işleri, ekspertiz, vb) satışı dışındaki tüm işlemleri kastedilmektedir. Ekonomik faaliyet kavramı, ister üretim, ticaret veya hizmetler olsun, çok geniş bir sektörü, ekonomik piyasa işlemleri sektörünü kapsar. By değeri , biz ille parasal bedel karşılığında sonucuna işlemleri değil, aslında ortalama takas da KDV'den etkilenir. Son olarak, vergiye tabi kişi kavramı , ister alışkanlık olarak isterse ara sıra olsun, KDV'den etkilenen işlemleri bağımsız olarak gerçekleştiren tüm gerçek veya tüzel kişileri belirtir.
Tersine, belirli işlemler KDV'den muaftır. Biz ayırt ediyoruz:
Son olarak, KDV'ye tabi isteğe bağlı işlemler vardır: bazı faaliyetler olağan KDV kanunu kurallarına göre KDV'ye tabi değildir, ancak bunları gerçekleştiren kuruluş veya kişiler kendilerini gönüllü olarak bu rejime sunmaya yetkilidir. Faydalı buluyorlar çünkü satın aldıklarında genellikle ödedikleri KDV'yi geri alabiliyorlar ve KDV'yi tahsil etmedikleri sürece yapamıyorlar.
Bazı satıcı durumları ( serbest meslek sahipleri ve mikro işletmeler gibi ) bu kategoriye girer.
KDV'nin uygulandığı bölge şunları içerir: anakara Fransa, Korsika , Monako Prensliği, karasuları, kıta sahanlığı, Guadeloupe , Martinik ve Reunion bölümleri .
Bununla birlikte, bu son üç departman, üçüncü ülkeler gibi, anakara Fransa ile ilgili olarak ihracat bölgeleri olarak kabul edilmektedir. Guyana ve Mayotte departmanlarına KDV uygulanmaz .
KDV'nin çalışma mekanizması, indirilebilir KDV'nin çıkarıldığı toplanan KDV'ye dayanmaktadır .
Toplanan KDV, vergiye tabi kişilerin müşterilerinden aldıkları KDV'dir. Vergi matrahı, geçerli oran ve ücretlendirilebilir olay ile ilgili kurallara uyar.
Öte yandan, fiyat indirimleri (nakit indirimleri, iskontolar, iskontolar, müşterilere doğrudan verilen indirimler) vergiye tabi fiyatın unsurlarını oluşturmaz.
Böylece, mutabık kalınan fiyata ek olarak, KDV'nin kendisi ve tüm yan maliyetler hariç olmak üzere her türlü vergiler, harçlar, harçlar ve harçlar vergi matrahına dahil edilir. Bu maliyetler şunları içerir: nakliye maliyetleri, sigorta maliyetleri, paketleme maliyetleri vb.
Operatif olay tabi, makale 269 CGI, vergi için gerekli yasal koşulların yerine getirilmesi ödenecek olması hangi gerçektir. Operatif olay teslimat, satın alma, topluluk içi satın alma veya hizmet sunumu sırasında meydana gelir. Ödenebilirlik, Kamu Hazinesinin verginin ödenmesini sağlamak için vergi mükellefine karşı ileri sürebileceği hakkına karşılık gelir . Vergi, etkin olayın meydana gelmesi üzerine topluluk içi teslimatlar, satın almalar ve satın almalar için ödenir. Fiyat veya peşinat tahsilatı sırasında hizmet sunumuna müdahale eder.
KDV mükellefi olanlar, faaliyetleri için gerekli mal veya hizmet alımlarında maruz kaldıkları KDV'yi düşürme imkanından yararlanırlar. Bu mekanizma, KDV'nin vergilendirilebilir şirketler için tarafsız kalması ve her şeyden önce bu verginin katma değerle etkin bir şekilde ilişkilendirilebilmesi için uygulamaya konulmuştur.
Firma yaptığı satışlarda KDV tahsil etmek zorunda ise, tedarikçilerinden aldığı KDV'yi mahsup etme hakkına sahiptir. Kesintiden yararlanmak için belirli sayıda koşulun karşılanması gerekir:
Şirket, müşterilerinden topladığı KDV'yi her ay Ticari Vergi Hizmeti'ne (SIE) öder. Tedarikçilerine ödediği KDV'yi düşerek aradaki farkı SIE'ye aktarır. Toplanan KDV tutarı, indirilebilir KDV tutarından fazla olduğunda, ödenecek net KDV'den söz ederiz . Öte yandan, indirilebilir KDV, toplanan KDV'den daha önemliyse, şirketin KDV kredisi adı verilen bir kredisi vardır . Bunun için iki çözüm mevcuttur:
Somut olarak, şirket toplanan KDV tutarını ve indirilebilir KDV'yi ertesi ayın 20'si civarında SIE'ye ödenecek net KDV için çekle birlikte geri gönderdiği CA3 adlı standart bir forma kaydeder. Küçük işletmeler söz konusu olduğunda, vergi makamları, her üç ayda bir, fiili sonuçlar bilindiğinde yıl sonunda düzenlenecek olan bir KDV depozitosu alarak beyannameyi basitleştirir. 2001'den beri Fransa'da, KDV'nizi EFI (Elektronik form değişimi) veya EDI (Elektronik veri değişimi) yoluyla EDIFACT standardına uzaktan iletmek mümkündür . EFI'de profesyonellerin vergi hesabını kullanarak internet üzerinden KDV beyan etmek ve ödemek mümkündür. Başlatma1 st Ekim 2010Vergi hariç cirosu 500.000 Euro'dan fazla olan şirketler, KDV'lerini uzaktan beyan etme ve KDV için ödenmesi gereken tutarları uzaktan ödeme yükümlülüğüne tabi olacak. Dan beriAğustos 2007DGFiP, KDV'lerini elektronik olarak beyan eden tüm profesyonellerin dikkatine ücretsiz bir dijital sertifika sağlar. Bu sertifika, yalnızca profesyoneller için vergi teleprosedürleri için kullanılabilir ve amaçlanabilir.
Ciro 32.000 € 'dan az olan şirketler için KDV muafiyeti mümkündür. Buna temel muafiyet rejimi denir: Bu nedenle KDV faturalarda görünmemelidir. 32.000 ile 320.000 € arasında , gerçek basitleştirilmiş rejim geçerlidir: ödeme üç ayda bir yapılacaktır. Bunun ötesinde aylık ödeme yapılmalıdır.
Avrupa Birliği dışındaki bir ülkeden veya denizaşırı bir departman veya bölgeden mal ithalatı KDV'ye neden olan bir olay oluşturur. Vergi daha sonra ithalatçı veya temsilcisi (onaylı gümrük komisyoncusu, aynı zamanda "nakliyeci" olarak da adlandırılır) tarafından gümrük idaresine ödenir .
Bir vergi mükellefinin işlemlerinin toplamı bir ay boyunca toplanır. Fransa'da tek taksitle takip eden ayın 25'ine kadar ödenebilir. Bu nedenle bu ödeme, ticari nakit akışını optimize etmek için işletme vergi hizmetine gönderilen CA3 formunda toplanan KDV'den düşüldükten sonra yapılacaktır.
Gümrüklere KDV ödenmesi AI2 prosedürü şeklinde askıya alınabilir. Bir önceki yıl yurtdışında (Avrupa Birliği ve üçüncü ülkeler) yaptığı satışlara bağlı olarak, ithalatçıya, Avrupa Birliği'nin diğer Üye Devletlerine teslim etmeyi veya ihraç etmeyi planladığı ithal malları için gümrüksüz satın alma kotası tahsis edilmektedir.
Şu anda, Fransa'da üç ana oran bulunmaktadır. Mal ve hizmet satışlarının çoğunu ilgilendiren% 20'lik standart oran. Gıda ürünlerine, belirli tarım ürünlerine, yolcu taşımacılığına, çoğu gösteriye, kitap sektörüne, ana konutta yapılan belirli işlere ve1 st Temmuz 2009alkollü içecekler hariç tüm catering hizmetlerine. Son olarak, sosyal güvenlik tarafından geri ödenebilen ilaçlar, kesilecek canlı hayvanların ve vergisiz kişilere şarküteri satışı, televizyon lisans ücretleri, bazı şovlar ve Yayınlar ve Haber Ajansları Ortak Komitesine kayıtlı basın yayınlarına ayrılan% 2,1'lik özel oran.
Ekonominin belirli sektörlerinde KDV'nin düşürülmesi genellikle profesyonellerin talebidir. Örneğin, Fransız yetkililer ve Brüksel arasında yedi yıllık görüşmelerin ardından 2009 yılında ikram hizmetlerinde KDV indirimi elde edildi. İki yıldan fazla bir süre önce tamamlanan özel konutların tadilat ve iyileştirme çalışmaları için inşaat sektöründe de benzer bir önlem alınmıştı.
O dönemde ileri sürülen ve Fransız değerlendirme raporlarında savunulan argümanlardan biri, geleneksel olarak büyük miktarda emek gerektiren sektörlerde işlerin yaratılmasıydı. Önlemin inşaat sektöründe en az 40.000 iş yaratılmasına izin verdiği tahmin ediliyor. İstihdam yaratma üzerindeki bu potansiyel etkiler, catering sektöründeki profesyonel kuruluşlar tarafından, bu oranı catering endüstrisinde yürürlükte olanla uyumlu hale getirmek için geleneksel ikram hizmetlerinde hedeflenen bir azaltma talep etmek için vurgulandı. Ayrıca, tedbirin uygulanması halinde iki yıl içinde 40.000 iş yaratma sözü verdiler.
Bununla birlikte, bu tür bir düşüşün istihdam üzerindeki etkileri küçüktür: Kopenhag Enstitüsü tarafından yayınlanan en kapsamlı çalışmalardan biri, işgücüne güçlü bir şekilde ihtiyaç duyan sektörlerde istihdam üzerinde daha belirgin bir etki ile belirgin bir etki olmadığı sonucuna varmıştır. .
2010 yılında, tüketici derneği CLCV tarafından yürütülen bir araştırma , restoranlarda% 5,5 KDV'nin uygulanmasından bir yıl sonra, fiyatlar üzerinde vaat edilen etkinin ve istihdam ve ücretler üzerindeki etkisinin "elde edilen kazancı telafi edecek nitelikte olmadığı sonucuna varmıştır. meslek gereği "ve bunların kaldırılması çağrısında bulunuyor. Aslında, 2009 ile 2012 arasında, KDV indirimi yılda yalnızca 6.000 ila 9.000 iş yarattı. İlk yıllarda devlet bütçesine yılda üç milyar Euro'nun üzerinde bir maliyetle, bu, geleneksel işe alma yardımından 5 ila 6 kat daha fazla yaratılan iş başına bir bütçeyi temsil ediyor.
Her vergide olduğu gibi, KDV'nin etkileri de yeniden dağıtım açısından incelenmelidir . Sayıştay'a göre, yemek hizmetlerinde% 10 KDV oranının uygulanması, en yoksul hanelerin% 10'una yılda ortalama 11 Euro, en zengin hanelerin% 10'una 121 Euro'luk bir fayda sağlıyor. Bu sektördeki tam KDV oranı, bu nedenle çok daha büyük bir yeniden dağıtıma izin verir.
| Yıl | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|---|
| Eyalet bütçesi için brüt tutar | 205.750 | 211 655 | 188.588 | 187 190 | |
| Geri ödeme ve yardım | 53 332 | 54.916 | 59.732 | 61 111 | |
| Net devlet bütçesi | 152.418 | 156.728 | 129.216 | 126.078 | |
| Sosyal güvenlik için toplanan brüt tutar | 11.500 | 10.200 | 43.000 | 50.000 | |
| Bölgeler için toplanan brüt tutar | / | 4.200 | 4.300 | 4.400 |
KDV, gelir açısından ilk zorunlu vergidir.
Devlet tarafından 2017 yılında toplanan brüt miktar 205.750 milyar Euro olup, geri ödeme ve tahsilat şirketlerinin profilinden muafiyet için 53 milyarın çekilmesi gerekmektedir. Devlet bütçesine ödenen net miktar bu nedenle 152.418 milyar Euro'dur, bu da her yıl yaklaşık% 3 artmaktadır.
Her yıl, Devlet tarafından toplanan KDV'nin bir kısmı sosyal güvenliğe aktarılır ve bu, Devlet tarafından alınan vergi veya katkı paylarındaki indirimlerin telafi edilmesini mümkün kılar. 2020 finans faturası, sosyal güvenliğe yaklaşık 50 milyar avroluk bir transfer sağlıyor. 2018 Sosyal Güvenlik Finansmanı Yasa Tasarısı'na göre sosyal güvenliğe aktarılan akışlar 2020-2022 yılları arasında azalacaktı ancak bu önlem 2020 yasa tasarısı sırasında iptal edildi.
2018'den bu yana, bölgelere küresel işletme tahsisinin yerine KDV payı tahsis edildi .
KDV, gerçek bir kişinin geliri veya varlıkları üzerinden alınan bir vergi olmadığı için vergi kalkanından indirilemez . Ayrıca, bir kişi tarafından ödenen nihai KDV'yi bilmek imkansızdır.
Dan beri 1 st Ocak 2015İnternet üzerinden sanal bir ürün satın alırken geçerli olan oran, satıcının değil, alıcının oranıdır (yasa, 'işin yerini değil, web sitesinin barındırıldığı yeri dikkate alır).