Doğa | Gelir vergisi , doğrudan vergi |
---|---|
kısaltma | IRPP |
bölge | Fransa |
Uygulama tarihi | 1916 |
değiştirir | Kişisel ve taşınır katkı payı ( d ) |
Tarifler | 59.500.000.000 euro (2012) , 77 622 000 000 euro (2017) , 79 215 000 000 euro (2018) , 87 954 000 000 euro (2019) |
referans metni | Genel Vergi Kodu (1 A) |
In France , gelir vergisi ( IR ) bir olan doğrudan vergi kurduğu finans hukuku arasında15 Temmuz 1914, Yayınlanan Fransız Cumhuriyeti'nin Resmi Gazete'de üzerinde18 Temmuz 1914. İlk vergi yılı, Kanun Hükmünde Kararname ile 1916 yılıdır.15 Ocak 1916.
Eyalet vergi sistemini modernleştirmeyi amaçlar. Birinci Dünya Savaşı'nın ortasında , başlangıçta savaş çabalarını ve Fransa'nın yeniden inşasını finanse etmek amaçlandı.
Daha sonra, örneğin kapı ve pencerelerdeki verginin kaldırılmasını telafi etmek için 1926'da veya 1945'te aile payının getirilmesiyle birlikte çok sayıda değişikliğe uğradı .
Gelir vergisi 2008 yılından bu yana Kamu Maliyesi Genel Müdürlüğü (DGFiP) tarafından hesaplanmakta ve toplanmaktadır . 2018 yılında devlet bütçesinin katma değer vergisinden (154.564 milyar avro ) sonra ikinci büyük devlet bütçesi (72.55 milyar avro gelir) olmuştur. ) ve kurumlar vergisi öncesi (25.869 milyar).
Başlangıçta “genel gelir vergisi” (IGR) olarak adlandırılan bu vergi, 1949 yılında kurumlar vergisi (IRPM) yerine “kişisel gelir vergisi” (IRPP) adını almıştır. 1971'de şu anki adını aldı: "gelir vergisi" (IR), IRPM şimdi "kurumlar vergisi" (IS) olarak adlandırıldı.
İlk evrensel gelir vergisi girişimi, onuncu Louis tarafından yönetilen ve dolayısıyla likiditeye ihtiyaç duyan İspanya Veraset Savaşı'nı finanse etmek için 1710 ve 1717 yılları arasında Komptrolör General Nicolas Desmaretz tarafından kuruldu . Özellikle emlak vergi mükelleflerinin sahip olduğu bir mülk beyanına dayanmaktadır. Devlet tarafından memurlar için maaş veya maaş şeklinde ödenen gelir için, tarihte ilk kez %10'luk bir stopaj . Bu kesinti ilk olarak Devlet adına gerçek kişiler tarafından yapılır: malik, alacaklılarına ödedikleri kiraların onda birini kesmeye davet edilir; sonra iki kraliyet beyanı (27 Aralık 1710 ve 3 Ocak 1711) Devlet tarafından stopaj vergisi için prosedürler uygulamaya koydu: Rehinlerin, emekli maaşlarının ve hatta tahakkuk eden yıllıkların (kamu borçlanma senetleri) %10'u, sıradan lehtarlara ödenmeden önce Kraliyet Hazinesinde tutulur. 1711'in ilk aylarından itibaren, bahar askeri kampanyasının hazırlanmasını desteklemek için birkaç milyon sterlin mevcuttu.
Strasbourg Ticaret Odası'nın eski üyesi Charles Staehling, 1876'da bir "gelir vergisi" tasarısı önerdi: "tamamen her türden gelire dayalı olduğu için hayal edilebilecek en rasyonel vergi".
Etkili bir gelir vergisinin tahta çıkması Fransa'da geç geldi (1914). Büyük Britanya'da 1842'den beri her vergi mükellefinin farklı geliri üzerinden artan oranlı bir vergi kabul edilmiştir ve Almanya'da 1893'ten beri her hanenin geliri üzerinden artan oranlı bir vergi uygulanmaktadır.
Hatta 1870 savaşından sonra da, Fransa beş milyar altın frank tutarında, içinde, savaş tazminatının ödeme yapmak için Almanya tarafından kınandı Adolphe Thiers ihbar etmekten çekinmez Ulusal Meclis kürsüsünden de 1871 yılında, " bu anlaşmazlık vergisi, partizanlar, esasen keyfi ve gaddarca " . Bu ret, Paris kuşatması sırasında 50'ye düşen devlet kirasının fiyatının Kasım ayında 58,45'e yükseldiği Paris Menkul Kıymetler Borsası'nda memnuniyetle karşılandı. Bu kararın tersi, savaş tazminatının ödenmesi, dünyanın o zamana kadar bildiği en büyük kambiyo işlemlerine yol açtı. 1890'da kamu borçlarıyla başa çıkmak için Paul Peytral tarafından desteklenen yeni bir gelir vergisi projesi ortaya çıktı . Çok sayıda siyasi engel nedeniyle başarılı olamadı. Bununla birlikte, aynı zamanda, menkul kıymetlerden elde edilen gelirler üzerinden bir vergi oluşturuldu. Konu, 1893'te, öncesinde yoğun spekülasyonlarla sonuçlanan altın madenciliği çöküşü sırasında yeniden ortaya çıktı, ancak başarılı olamadı.
Doğrudan yazar olmamasına rağmen, Fransa'da gelir vergisi yazarlığını genellikle bütçe ortodoksisi ve dolayısıyla yeniden dağıtım endişelerine yabancı olan denge ilkesine saygı konusunda endişeli Maliye Bakanı Joseph Caillaux'ya atfediyoruz . Bu anlamda dosyayı7 Şubat 1907, özellikle toprak katkısının çok yüksek olmasından şikayet eden ve daha iyi bir vergi dağılımı isteyen bağcıların isyanının geliştiği bir zamanda , gelir vergisini belirleyen bir yasa tasarısı. Bu proje şunları sağlar:
Sosyalistler, bireysel ve artan oranlı bir gelir vergisinin kurulmasını destekliyorlar, ancak bunu, “dört yaşlı kadının” vergi sisteminin (maddi katkı, kişisel taşınır mal, ruhsatlar ve kapılar ve pencereler) yerine koymayı planlıyorlar. her vatandaşın gelir düzeyine endekslenmez. Ana gazeteler ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) projeye şiddetle karşı çıkıyor . Temsilciler Meclisi tarafından kabul edilen9 Mart 1909, ancak Muhafazakar Senato tarafından engellenen Caillaux projesi nihayet oylanana kadar oylanmadı. 3 Temmuz 1914Sanayi ve ticarette çiftçileri ve orta sınıfları temsil eden muhafazakar çoğunluk tarafından büyük ölçüde hafifletildikten sonra , savaş çabasının bir parçası olarak Üst Meclis tarafından her türlü gelir vergisine kararlı bir şekilde düşman . Cumhurbaşkanı Raymond Poincare , savaşa düşman olan parlamento çoğunluğundan, yasanın yürürlükten kaldırılmasından vazgeçtiğini kabul eder.Temmuz 1913 Ulusal Meclis tarafından oylanan gelir vergisinin kabulüne karşı askerlik hizmetinin üç yıla uzatılması 15 Temmuz 1914. Bu arada, Joseph Caillaux , diğer milletvekillerinin belirli bir sermaye vergisi getirme girişimlerini şiddetle protesto etti.
Katılmıyorum, maliye bakanlığına göre, gelir vergisinin oluşturulması emlak vergisi reformunu takip edecek ve savaş çabalarıyla ilgisi olmayacaktı , ikincisi ordu için ücretsiz kamu hizmetleri (görevler), para birimi devalüasyonu konusuydu ve devlet vergi sistemini modernize etmek için hazine bonolarının ihracı.
Birinci Dünya Savaşı'nın savaş çabalarını finanse etmek gerektiği bahanesiyle 1917'de revize edildi . Yeni vergi de tartışmalı çünkü:
kanunu 25 Haziran 1920Thomas Piketty'ye göre , "Fransa'da gelir vergisinin ikinci doğuşunu" görür : bu, 1919'da gelirin vergilendirilmesinden geçerli olan yeni bir ölçek ("marjinal oranda" tanımlanır) oluşturur ve o zamana kadar uygulanan ölçekler için bir temel olarak hizmet eder. 1936. Bu kanun , en yüksek gelirlere uygulanan marjinal oranı %2'den %50'ye çıkarırken , Birinci Dünya Savaşı'ndan önce "söz konusu en yüksek oranlar hiçbir zaman %5'i geçmemişti" . Thomas Piketty, "daha sonra uygulanan oranlar, siyasi hayatın kaprislerine ve parlamenter çoğunluklara bağlı olarak önemli farklılıklara rağmen, daima bu "modern" seviyelerde kalacak ve asla Birinci Dünya Savaşı öncesi "makul" olarak kabul edilen seviyelere geri dönmeyecek. " . O da altını çizmektedir “25 Haziran yasası ile getirilen rüptürü 1920 daha da dikkat çekici bu yasa itibariyle bilinen çoğunluk tarafından kabul edilmiştir ki” Ulusal Bloku büyük bir kısmı için oluşturulan çokluğu ile demek ki”, Birinci Dünya Savaşı öncesinde en şiddetli bir gelir vergisi”yaratılmasına karşı çıktı parlamenter grupların , belli ki savaş‘miras felaket mali durum ile açıklanabilir’ .
Gelir vergisinin kabulü, 1926'da kapı ve pencerelerdeki verginin kaldırılmasına yol açtı .
1950'lere kadar, hanelerin %20'sinden daha azı vergiye tabiydi. Bu oran daha sonra keskin bir şekilde artarak 1960'larda %50'ye ulaşır, 1975 ile 1985 arasında %60 ile 65 arasında sabitlenir, 1986'dan beri %50 düzeyine döner. En yüksek marjinal oran 1900 ile 1932 arasında ortalama %23'tür. 1932'den 1980'e kadar % ve 1980'den 2018'e kadar % 57.
1970 lerde1976 kuraklığı vesilesiyle , Cumhurbaşkanı Valéry Giscard d'Estaing ,21 Ağu 1976kuraklıktan etkilenen çiftçiler için bir tazminat fonunu finanse etmek için 1975 gelir vergisinden istisnai bir katkının getirilmesi . Bu istisnai verginin şartları, ülkenin değişen maliye kanununda sunulmuştur.29 Ekim 1976. Kanun özellikle şunları sağlar:
1980 mali yasası, denizaşırı departman ve bölgelerde ikamet edenlere sağlanan vergi avantajına bir üst sınır getirdi. İndirim Guadeloupe, Martinique ve Réunion bölümlerinde 18.000 F ile ve Guyana bölümünde 24.000 F ile sınırlandırılmıştır . Bu tutarlar, terazinin onuncu taksitinin üst sınırına endekslenir.
1980'lerde1981'de François Mitterrand'ın seçilmesi ve sosyalist çoğunluk, maliye politikasında bir değişikliği beraberinde getirdi. Seçim taahhütleri yeni hükümetin kısmen gelir vergisi üzerinde bir surtax yoluyla özellikle zengin mükelleflerin vergi artışı ile finanse edilmektedir:
Zor ekonomik bağlam yedi yıllık görev süresinin ilk yıllarında bir olarak atayarak (1983 geliri) 1984 yılında ek vergi uzatmak için hükümet götürdü ilerleyici dönemsel artış, yani % 5'lik bir ek vergisi katkılarına 20,000 ila 30,000 F ve 30 000 F'yi aşan katkılarda %8 . %8'lik kademeli döngüsel artış , büyük servet vergisi için de geçerlidir .
Durum 1985 finans kanunundan değişti, Fabius hükümeti ılımlı bir gelir vergisi indirimi programı başlattı:
1986 yasama seçimleri Parlamentosu'nda sağcı çoğunluk getirdi. Chirac hükümeti olduğunu onun öncülleri tarafından başlatılan vergi kesintileri devam:
On yılın son bütçesi , Meclis'teki kırılgan çoğunluğa rağmen Sosyalistlerin iktidara dönüşüyle yeni bir siyasi değişimi takip ediyor . Rocard Hükümet 1989'da verdiği bütçesinde mali politikası bozmadım vis-à-vis hane:
Kâr amacı gütmeyen kuruluşlara yapılan bağışlar karşılığında sağlanan vergi avantajı mekanizması 1990 yılı bütçesinde köklü bir şekilde değiştirilmiştir. Vergiye tabi gelirin %1,25'i oranındaki eski kesinti mekanizmasının yerine %40'lık bir vergi indirimi (kiralama sınırı) getirilmiştir. %1,25'i korunur), "zor durumdaki insanlara ücretsiz yemek sağlayan kar amacı gütmeyen kuruluşlara" ( Les Restos du cœur gibi ) yapılan 500 F'ye kadar bağışlar için %50'ye yükseltilir . İndirim, ödenecek vergiyi aşarsa (ve dolayısıyla bir vergi kredisi sayılmaz) hiçbir koşulda geri ödemeye yol açamaz.
Balladur hükümetinin son kelepçe marjinal oranı% 56.8 değişmedi 1994 için bütçede 13 7 ila parantez sayısını azaltarak ölçeği kolaylaştırır. Ayrıca, yeni ölçek 1984'ten beri var olan vergi indirimini de kaldırıyor.
Başlangıçta modernliğin simgesi olan bu vergi, zaman zaman eleştiriliyor. Bu verginin hedeflerinden biri eşitsizlikleri azaltmaktı, ancak vergi konseyinin 1990 tarihli bir raporu , UR'nin bunları azaltmaktan çok yeni eşitsizlik türleri yarattığını ortaya koydu.
Aynı tavsiye, bu verginin vergi mükelleflerinin bir kısmına yoğunlaştığı gerçeğine dikkat çekti: bu nedenle Fransız hanelerinin neredeyse yarısı vergiye tabi değildir (en düşük geliri beyan edenler ve / veya bir indirimden veya karşılaştırılabilir vergi kredisinden yararlananlar. Bu vergiden elde edilen gelir tutarının %37'si vergi hanehalklarının (en yüksek geliri beyan edenlerin) sadece %1'i tarafından ödenmektedir. 2016 yılında, hanelerin en zengin %10'u IR'nin üçte ikisini ödedi.
Bununla birlikte, haneler arasında toplanan meblağların bu eşit olmayan dağılımı, vergi mükelleflerinin geliri daha yüksek olduğu için daha yüksek vergi oranlarıyla sonuçlanan artan oranlı vergilendirme mantığıyla bağlantılıdır. 2008'de bir INSEE raporunda vurgulandığı gibi, gelir vergisinin yeniden dağıtım alanında önemli bir rol oynamasını sağlayan tam da bu özelliğidir. Eşitsizlikler Gözlemevi'ne göre, gelir üzerinden alınan vergi gelir eşitsizliklerini bile yarıya indirmektedir.
İlke olarak, BT kapsamında yalnızca gerçek kişiler vergilendirilebilir, ancak özel ortaklık durumu nedeniyle, bazı durumlarda kurumsal kazançlar BT'de vergilendirilebilir (örneğin, bu durumda). örneğin, sivil toplumlar). Gerçekten de, Fransız vergi kanunu uyarınca , ortaklıkların, ortaklarınkinden farklı olarak kendi vergi kişilikleri yoktur. Bu nedenle, şirketin kazançları, şirkete katılımlarıyla orantılı olarak her bir ortak adına vergilendirilir. Bununla birlikte, bu kural mutlak değildir: bazı durumlarda, bir şirketin ortakları, şeffaflık rejimi olarak adlandırılan rejimin yerine opak rejim olarak adlandırılan bir rejimi seçebilir ve bu nedenle şirkete kurumlar vergisi (IS) ile vergilendirilebilir . UF'deki vergilendirme, IFI gibi, vergi mükellefini bir birey olarak değil , genel vergi kanununun 6-1. maddesi uyarınca vergi hane halkını dikkate alır .
Yasa koyucu, Fransa'da ikamet eden diplomatik ve konsolosluk ajanlarının karşılıklılık şartıyla otomatik olarak IR'den muaf tutulmasını sağladı.
Genel Vergi Kanununun (CGI) 4 B Maddesine göre, aşağıdaki üç alternatif kriterden biri karşılanır karşılanmaz kişilerin vergi ikametgahları Fransa'da bulunur.
Kişisel kriterİnsanların evlerinin veya esas kalış yerlerinin Fransa'da olması durumunda geçerlidir. Ev, kişinin veya ailesinin (eşi ve çocukları) normal olarak yaşadığı yer, yani bu ikametgahın kalıcı nitelikte olması (sahip veya kiracı) olması koşuluyla, olağan ikamet ettiği yer olarak anlaşılır.
Alternatifte ise asıl kalınan yer kriteri ancak konutun belirlenemediği durumlarda devreye giriyor. Burası vergi mükellefinin bir yıl boyunca (otelde bile) 6 aydan (183 gün) fazla kaldığı yerdir.
Profesyonel kriterFransa'da insanlar yan olmayan bir mesleki faaliyette bulunduklarında geçerlidir.
ekonomik kriterFransa'da insanların ekonomik çıkarlarının merkezi vardır. Bu kavram bir öncekinden çok daha geniştir, çünkü bir kişinin Fransa'da yapacağı ana yatırımların veya yatırımların IR'de vergilendirilmesi için yeterlidir.
Fransa'da vergi dairesi belirlenirken, vergi hanesindeki her kişi için muhakeme izlenmelidir, örneğin karma bir çift olması durumunda, her beyan sahibi için cevap farklı olabilir.
Aynı maddeye göre, görevlerini yurtdışında yürüten ve o ülkede tüm gelirleri üzerinden kişisel vergiye tabi olmayan Devlet görevlileri, mali ikametgahlarını Fransa'da tutarlar.
Vergi mukimliği Fransa'da kurulu ise, 4A maddesine göre bu durum sınırsız bir vergi yükümlülüğü doğurur, yani Fransız kaynaklarından ve dış kaynaklardan elde ettiği gelirin tamamının beyan edilmesi gerekir.
Tersine, vergi ikametgahı yurt dışındaysa, mükellef yalnızca sınırlı bir vergi yükümlülüğüne tabidir, yani yalnızca Fransız kaynaklarından elde ettiği geliri beyan eder. Böyle bir gelirin yokluğunda, tesis edeceği bir beyanı yoktur.
Uluslararası sözleşmelerin etkisiİç hukuk (CGI) , çifte ikamet ve çifte vergilendirme sorunlarını düzenleyen vergi anlaşmalarına tabi olarak uygulanır .
Bu sözleşmeler genellikle aynı yapıyı benimser: birkaç genel madde, her bir gelir kategorisine ilişkin maddeler (mülk geliri, bankacılık geliri, sermaye kazançları, BIC, BNC, maaşlar, emekli maaşları), ardından çifte vergilendirmenin yönetimine ilişkin maddeler.
Sözleşmenin ilgili gelir kategorisine ilişkin maddesi (örneğin ücretler) gelirin vergilendirilmesini bir ülkeye bağlıyorsa, çifte vergilendirme sorununu genel olarak “vergi kredisi” ile çözen diğer ülkedir.
Yani, vergi mükellefi, sözleşme vergiyi birinci ülkeye atfetmesine rağmen, gelirini diğer ülkede beyan etmeye devam eder, ancak tazminat olarak bir vergi indirimi elde eder.
Bu durumda amaç, diğer ülkedeki diğer tamamen vergilendirilebilir gelirleri hesaba katarak verginin aşamalılığını korumaktır.
Aşağıdaki örnek, Fransa'da ikamet eden ancak Almanya'da çalışan ve dolayısıyla Fransız-Alman anlaşmasına giren bir kişinin durumunu göstermektedir.
Ücretlerle ilgili Madde 13.1, ücretlerin vergilendirilmesini Almanya'ya atfeder.
Çifte vergilendirmeye ilişkin Madde 20.2.a ve (cc), ücretlerin Fransa'da hala vergilendirildiğini, ancak bunun ilgili meblağlarla orantılı olarak hesaplanan bir vergi indirimini geri yüklemek suretiyle yapıldığını belirtir.
Sonuç olarak, Almanya'dan alınan ücretler üzerindeki vergi iptal edilir, ancak verginin aşamalılığı, Fransa'da tamamen vergiye tabi olan diğer vergi hane gelirleri (eşin maaşı, mülk geliri vb.) üzerinden korunur.
Hemen hemen tüm uluslararası sözleşmeler, madde için aynı modeli takip eder:
Anlaşma Fransa'da vergilendirme hakkı vermese bile (örneğin yurtdışında alınan kiralar), söz konusu gelirin net tutarı artı kaynağında tevkif edilen vergiler, hangi oranda vergilendirileceğini bilmek için dikkate alınacaktır. Fransa'daki tek vergilendirilebilir gelir. Bu özel sistem, sözde efektif oran sistemidir: yalnızca Fransa'daki vergilendirilebilir geliri tüm dünya gelirlerinin oranıyla eşleştirir.
Örnek: İsviçre'nin Cenevre kantonunda tek bir Fransız mukimi çalışıyor. Yıllık 22.500 € vergiye tabi maaşı vardır (25.000 € eksi %10 ödenek). Ayrıca Pôle Emploi'den 3.500 € (3.889 € eksi %10 ödenek) için vergiye tabi tazminat aldı. İsviçre'nin Cenevre kantonunda ücretler kaynağında vergilendirilir. Sadece Pôle Emploi tazminatlarını hesaba katarsak, 3.500 € ve 1 hisse ile vergi 0 € olacaktır. Öte yandan, dünya çapında vergilendirilebilir gelir aslında 22.500 + 3.500 = 26.000 Euro'dur . Toplam net vergilendirilebilir gelirin 26.000 €'su olan tek bir kişi için Fransız vergisi 2.301 €'dur . Dolayısıyla bu bekar kişi, teorik olarak %8,85 (2301/26000 = 0,0885) vergi oranına sahiptir. Son olarak, tek Fransız geliri %8,85 veya 310 € vergi (3500 * 0,0885 = 310 € ) oranında vergilendirilecektir . İçtihat, bu sistemin yasal olduğunu doğrulamıştır, çünkü Fransız geliri üzerindeki oranı artırsalar bile, halihazırda yurtdışında vergilendirilen gelir, Fransa'da bu şekilde ikinci bir vergilendirmeye tabi değildir.
Sosyal güvenlik kesintileri, Fransa'da ikamet eden ve Fransız sosyal güvenliğine bağlı kişiler için Fransa'da vergilendirilebilir yabancı kökenli kazanılan gelirlere (veya emekli maaşlarına) da uygulanır (bu genellikle, ikamet ettikleri ülkenin sosyal güvenliğine bağlı olan işçiler için geçerli değildir). faaliyet yürütülür).
Bir çiftte, ikisinden biri mukim olmayan ve diğeri mukim olduğunda, olağan vergi kuralları geçerlidir: Fransa'da olmayan mal ayrılığı rejimi uyarınca evlenen eşler (1 kısım), topluluk rejimleri şöyle olacaktır: bu durumda vergi, mukim olanın geliri (Fransız ve yabancı bir kaynaktan) ve mukim olmayanın Fransız geliri dikkate alınarak iki kısım olarak belirlenir.
Fransa'da mukim olmayan bir kişiye ödenen ve anlaşmaya göre Fransa'da vergiye tabi olan Fransız kaynaklarından elde edilen gelir, 27.519 €' ya kadar minimum %20 ve sonrasında %30 olmak üzere “normal” vergilendirmeye (ölçek uygulamasına) tabidir . Maaşlar ve ücretler, emekli maaşları veya ömür boyu gelirler için (CGI'nin 182 A ve A bis maddesi), stopaj vergisi %0 (15,018 €'ya kadar), %12 (en fazla 15,018 €) oranında üç taksitli bir ölçeğe göre hesaplanır 15,018 € ila 43,563 €) ve %20. Bu stopaj, %0 ve %12 oranında vergilendirilen vergiye tabi kısım için gelir vergisinden muaftır. Bu nedenle, gelirin bu kısmı verginin hesaplanmasında dikkate alınmaz ve buna karşılık gelen stopaj uygulanmaz. Fransız şirketleri tarafından dağıtılan temettüler ve faizler üzerinde, yine anlaşma uyarınca kesin olan başka stopaj vergileri de vardır (taşınır sermayeden elde edilen gelirin çifte vergilendirilmesi ilkesi). Varlıklardan elde edilen gelire ilişkin sosyal güvenlik katkı payları, yerleşik olmayanlar tarafından %17,2 oranında ödenir, ancak kişi bir AEA ülkesinin sosyal korumasına bağımlıysa %7,5'e düşürülür. ben
Fransa'da bir şirket tarafından yurtdışından işe alınan (son beş yıl içinde Fransa'da yaşamadan Fransa'ya yeni yerleşen) göçmenler, maaşlarının %30'luk bir muafiyetinden yararlanır (+ onun adına yurtdışında kalmaları karşılığında ödenen ücretten klasik muafiyet) tamamı işverenin %50 sınırı içinde veya %50'yi aşarsa yurt dışında kalır) ve bankacılık gelirlerinin %50'sini ve sermayesinin %50'sini sekiz yıl veya işveren değişikliğine kadar yabancı kaynak edinir. Fransa'ya kendi inisiyatifiyle çalışmaya gelen veya serbest meslek sahibi kişiler bu programdan yararlanamazlar.
Vergilendirilebilir gelir, prensipte, bir vergi hanesinin toplam net ve yıllık geliridir. Ancak bazı durumlarda ayarlamalar yapılmıştır:
Genel Vergi Kanunu'nun (CGI) 12. Maddesi, vergilendirilebilir gelirin, vergi mükellefinin vergi yılı boyunca elde ettiği veya elde ettiği gelir olduğunu belirtir. Bir çalışanın bir kontrol alırsa Böylece 29 Aralık ve onu paraya henüz 31 Aralık tarihinde , hâlâ o çeki aldığı yıl için yaptığı miktarına vergi (ve o hangi birinin altında olacak paraya çek) . Ancak, ücretlerin ödenmesi havale yoluyla yapılmışsa ve daha önce devir yapılmamışsa31 AralıkAncak örneğin 1 st ya da2 Ocak, bu tutar bir sonraki yıl için vergilendirilecektir. Tersine, geç kiralar alan bir ev sahibi, bir veya daha fazla yılla ilgili olsalar bile, bunları yalnızca aldığı yıl için beyan edecektir.
Genel net vergilendirilebilir gelir (RNGI) şu şekilde belirlenir:
Net kategorik gelirin hesaplanması (8 kategorik gelir kategorisi):
Cebirsel toplamları (belirli koşullar altında belirli gelir kategorileri bir kategori açığına neden olabilir) Brüt Geliri (RB) verir. Bu Brüt Gelirden, Toplam Brüt Gelire (RBG) ulaşmak için önceki yıllara ait genel açıkları (örneğin bir zanaatkarın bir yıl içinde zarar etmesi durumunda) düşeriz.
Küresel Net Geliri (RNG) elde etmek için RBG'den indirilebilir ücretleri çıkarırız.
İndirilebilir ücretler aşağıdaki gibidir. Genel Vergi Kanunu'nun 156. Maddesi, indirilebilecek bir dizi masrafı kapsamlı bir şekilde listeler:
RNG'den, brüt vergiyi hesaplamak için kullanılan Vergilendirilebilir Toplam Net Geliri (RNGI) elde etmek için (ayrı hane kurmuş bağımlı çocuklar, yaşlılar ve engelliler için) ödenekleri çıkarıyoruz.
Farklı gelirlerin sınıflandırılması . IR, bir vergi hanesinin tüm gelirini vergilendirir, ancak bu gelir sekiz kategoride sınıflandırılır. Genel net gelir, aslında net kategorik gelirin toplamıdır. Gerçekten de, her bir gelir kategorisi, diğerleriyle aynı avantajlardan veya kurallardan yararlanmaz.
Aynı kategoriye ait olmalarına rağmen, bu farklı gelir türleri tam olarak aynı kurallara uymamaktadır.
Vergiye tabi maaşlar ve ücretlerBir gelirin bu kategoriye girip girmediğini belirlemek için iki kriter kullanılır:
Bu kategorideki gelirin niteliği, aynı zamanda tesadüfi geliri de kapsar: bu nedenle, bir garson söz konusu olduğunda, bahşişleri maaşı olarak kabul edilecektir. Aynı durum bonuslar için de geçerlidir. Bu da, biçimi ne olursa olsun, ana gelirin yan gelir olarak nitelendirilmesine yol açar; ayni yardımlar da (şirket konaklaması, şirket arabası vb.) bu kategoride dikkate alınmaktadır. İşsizlik maaşı gibi ikame gelirler de ücret ve maaş olarak kabul edilir. Öte yandan, bir yaralanma (örneğin iş kazası) nedeniyle ikame gelir ise, bunlar ücret ve maaş olarak kabul edilmez.
İlke, vergilendirilebilir maaş ve ücretlerin tutarının, bu konuda alınan tutarların yıllık miktarından mesleki giderlerin çıkarılmasıyla elde edilmesidir. Dikkate alınacak yıllık ücret tutarı, brüt maaştan zorunlu sosyal katkı payları çıkarılarak; (bir ortaklığa yapılan katkılar indirilemez). Ayrıca, CSG'nin yalnızca kısmen indirilebildiği ve CRDS'nin indirilemediği de belirtilmelidir. Bu nedenle, çalışanların büyük çoğunluğu için vergiye tabi tutar: net maaş + indirilemeyen kesintilerin eski haline getirilmesi (örneğin sigorta) - vergiye tabi olmayan tazminatların azaltılması (örneğin ulaşım) + CRDS + indirilemeyen CSG.
Ayrıca, mesleki giderlerin bir kesintisi sağlanır. Bu şunlardan biri olabilir:
Fiili masraflar için bir seçenek olması durumunda, vergi mükellefi, işvereni tarafından ödenen karşılık gelen ödenek tutarlarını maaşına yeniden dahil etmek zorunda kalacaktır (örneğin: seyahat masrafları).
Emeklilik ve yıllık gelirlerKişi başına asgari (374 €) ve vergi hane başına azami (3.660 €) olmak üzere %10'luk bir indirimden yararlanırlar.
Endüstriyel, ticari ve hatta zanaatkar nitelikteki bağımsız bir faaliyetten elde edilen gelirdir. Eşyalı mülkün kiralanmasının, kanunun açık hükmü ile BIC hizmet sunumu olarak kabul edildiği de belirtilmektedir. Bağımsızlık ve işin doğası da aynı derecede önemlidir, ancak yalnızca şahıs şirketlerinin kârları söz konusu değildir; ortaklıkların kârları da etkilenir. Ortaklıklar söz konusu olduğunda, her bir ortağın şirkete katılımları oranında kazançlar vergilendirilir. Ortaklıkların CIT'de vergilendirilmeyi seçebileceğini ve bu durumda karlarının artık bu kategoriye girmediğini unutmayın.
BIC'ler, takvim yılı değil, bir hesap yılı bağlamında dikkate alınır. Vergilendirilebilir BIC'ler, bu dönemde elde edilen net karlardır. Net kar, CGI'nin 38. maddesinde iki şekilde tanımlanır:
BIC'de edinilmiş alacaklar ve belirli borçlar ilkesi uygulanır; bu nedenle, mali yıl sonundan önce bir faturalandırma yapılırsa, para ödenmiş olsun ya da olmasın, meblağ, cari hesap yılının sonucunda dikkate alınır.
Bir eksiklik olması durumunda, profesyonel BIC ile profesyonel olmayan BIC arasında bir ayrım yapılır:
Kar vergi mali yıl içinde gelir ve şirketin giderleri arasındaki farktır.
İndirilebilir olmak için, bir masrafın gerekçeli olması, mali yıl içinde ödenmesi, şirket yararına yapılmış olması (örneğin, yöneticiye sunulan hafta sonlarının reddedilmesini mümkün kılar), açık kanun hükmünden (yol) hariç tutulmaması gerekir. cezalar indirilemez, örneğin tüccarlar arasındaki cezalar) ve şirketin net varlıklarında bir azalmaya neden olur (sermaye fonunun bir kısmını basitçe dönüştüren bir arazi satın alınması bu nedenle bir ücret değildir).
İdari modaliteBIC çerçevesinde, şirketlerin vergiye tabi kârın belirlenmesini mümkün kılan tüm unsurları içeren belirli bir beyanda bulunmaları gerekmektedir . Her şeye rağmen iyileştirmeler planlandı:
“Ticari olmayan kârlar” (BNC), esas olarak liberal bir faaliyetten elde edilen gelirin düştüğü bir kategoridir ( Danıştay , faaliyetin liberal olduğunu doğrulamak için iki kriter verir: bunu uygulayan kişinin tüccar statüsüne sahip olmaması gerekir). ve entelektüel faaliyetin üstünlüğü olmalıdır). Bu, bir ücretin gerekli olduğu meslekler için geçerlidir: doktor, mimar ... CGI'nin 92. Maddesi, "başka bir kâr kategorisiyle ilgili olmayan tüm mesleklerden, kazançlı işlemlerden ve kâr kaynaklarından elde edilen kârları BNC'ye asimile eder veya Gelir ". Bu, resmi olarak listelenmeyen mesleklerden (örneğin: büyücü, fahişe, evde yürütülen hizmet faaliyeti, poker oyuncusu, bahisçi vb.) veya kaynağı açıklanamayan meblağlar (vergi mükellefinin 'hayır' sağlamadığı meblağlar) için geçerlidir. meşrulaştırma). Son olarak, CGI, (boş veya döşenmiş muhafazanın) alt takımlarının BNC olduğunu özellikle belirtir.
Ticari olmayan faydalar içinde iki tür rejim vardır:
Bu, yılın net karıdır: faaliyetin yürütülmesine ilişkin ücretlerin o yıla ait gelirden çıkarılmasıyla elde edilir. İndirilebilir giderler aşağı yukarı BIC ile aynıdır. BIC'lerle olan farklardan biri, BNC'ler için dikkate alınacak yılın takvim yılı olmasıdır. BNC'ler için vergi mükelleflerine, elde edilen alacaklar sistemi ile belirli borçlar sistemi veya dikkate alınması gerekenin vergi mükellefinin elde ettiği gelir olduğu maaş geliri sistemi arasında bir seçim sunulmaktadır.
Bir açık olması durumunda, liberal bir faaliyetten veya profesyonel bir kapasitede kullanılan ofis ve ofislerden gelen BNC ile diğer BNC arasında bir ayrım yapılır:
İlke BIC'lerle aynıdır: BNC'ler, IR için normal beyana ek olarak belirli bir beyana tabidir. Bağlantı parçaları da benzer veya hatta aynıdır:
Bu kategoriye, kırsal mülkün bireysel bir faaliyetinden (tarım, ormancılık veya hayvancılık faaliyeti), bireysel bir çiftçi veya kurumlar vergisine tabi olmayan bir şirket veya grubun bir üyesi (sivil tarım şirketleri, tarım arazileri grupları, ormancılık) tarafından elde edilen gelirler dahildir. , kırsal arazi vb.) Bu kategoride, büyük arazi sahipleri üzerinde, çiftlikleri olmasa bile sabit oranlı bir vergi de vardır (aşağıdaki sabit oranlı tarımsal kârlara bakın). Sabit oranlı vergi, 2016 gelir vergisinden kaldırılıyor ve yerini mikro tarım rejimi alıyor.
Karın belirlenmesiBunun değerlendirilmesi, beyannamelerin idari usullerine göre değişmektedir.
Üye olmayan işletmeciler tarafından beyan edilen gelir, otomatik olarak 1,25 ile çarpılır. Bir tarımsal açık, yalnızca diğer gelirlerin cebirsel toplamı 106.225 €'yu aşmıyorsa toplam gelire atfedilebilir.
Bu kategori yalnızca, ikincisinin çalışanı olarak kabul edilemeyen şirket yöneticilerinin ücretleri ile ilgilidir: bu nedenle, yönettikleri şirkette baskın bir paya sahip olan yöneticilerdir. Bu durum, LLC'lerdeki çoğunluk yöneticilerinde çok yaygındır . Bu kategoriye yalnızca şirketin yönetimi veya yönetimi için tahsis edilen ücret dahildir, ancak hiçbir durumda kâr üzerinden alınan temettüler yoktur .
Bu ücretin vergilendirilmesine ilişkin kurallar, ücret ve maaşlara ilişkin kurallara çok benzer. İlke, yöneticinin görevlerini yerine getirirken aldığı yıllık ücretin vergiye tabi olmasıdır. Maaşlarda olduğu gibi, iki maliyet değerlendirme sistemi, %10'luk sabit oran veya fiili maliyetler arasında bir seçim vardır.
Bu kategori, özel yönetim altındaki bir mal sahibi tarafından (inşa edilmiş olsun veya olmasın) gayrimenkul kiralanmasından elde edilen geliri içerir (mülk satıcılarından elde edilen kira geliri hariç). Mobilyalı binalardan elde edilen kira gelirinin bu kategoriye girmediğini unutmayın, çünkü bunlar yasanın açık bir hükmüne göre BIC olarak kabul edilir.
Kira yazılı mutlaka ve Maddenin tüm gereksinimlerine uymak zorundadır 3 kanun ait n o içinde 89-4626 Temmuz 1989kiracılık ilişkileri geliştirmek ve Kanunla değişik üzere n o arasında 2015-9906 Ağu 2015.
Uluslararası hukuka göre, yabancı gayrimenkullerden elde edilen tüm kiralar, eşyalı olarak kiralanmış olsalar bile, arazi gelirleridir. Eşyalı olarak kiralanan bir Fransız mülkünden alınan kira, 2042-C-PRO beyannamesinin 5. bölümünde (5. kutular ve takip eden) BIC'ye bildirilebilir.
Tüm arazi gelir belgeleri, en az 10 yıl veya ilk açık gözlemlendiği ve henüz tahsil edilmediği tarihten itibaren saklanmalıdır.
Vergilendirilebilir mülk gelirinin belirlenmesiİki arazi gelir rejimi vardır: mikro arazi ve gerçek rejim (2044).
MİKRO ARAZİ:
Mikro foncier, toplanan kiralarda yılda 15.000 €'dan az alan vergi mükellefleri için basit bir sabit oranlı plandır. Mükellef, nakde çevrilmiş kiralarını HC (depozito olmadan) beyan etmekten memnundur, arazi ücretlerini düşürmesi gerekli değildir ve idare otomatik olarak tüm arazi ücretlerini temsil eden %30'luk sabit bir indirim uygular.
GERÇEK PLAN 2044:
Hanehalkından toplanan toplam kiralar (Beyan 1 ve 2'den ve bakmakla yükümlü olunan kişilerden) 15.000 €'yu geçer geçmez ve isteğe bağlı olarak kiralar daha düşükse, zorunlu rejim.
Seçenek, bu planda en az 3 yıl ve 4BC kutusunda beyan edilen bir açığın ardından 3 yıl kalmanızı zorunlu kılan 2044 formunun ibraz edilmesiyle yapılır.
Arazi geliri gerçek arazi bazında hesaplanır: Vergiye tabi gelir (arazi karı veya arazi açığı), fiilen yapılan (veya aynı yıl fiilen ödenen) giderlerin çıkarılması gereken takvim yılı gelirine (veya kiralara) karşılık gelir. : kredi faizi, yönetim ücretleri, sigorta, mal sahibine düşen ücretler, ev atıkları olmadan emlak vergisi, iş, yazışma (sabit oran 20 €), avukat ücretleri, icra ücretleri, ortak mülkiyet ücretleri (lütfen unutmayın ki, bu kısım geri ödenmiştir). kiracınız tarafından 2044 satır 230'da geri çekilmelidir)…
Prensip olarak, gelir getirmeyen tesisler için indirilebilir ücretler olamaz. Örneğin, çalışma durumunda, üç yıllık reçetenin ulaşmadığı tüm yıllar için SIP'nize eklenerek yeni kiralama imzalanır imzalanmaz bir talep mümkündür. "Kötü ödeyen" bir kiracı olması durumunda, tüm prosedür belgelerini saklayın.
İşlerle ilgili olarak (satır 224 + 400), indirilebilir ücretler, binanın inşası, yeniden inşası veya genişletilmesi ile sonuçlanan işler hariç, onarım, bakım veya iyileştirme işleriyle ilgili olanlardır. Tesisteki çalışmayı (224 + 400 satırlar) ve ortak mülkiyeti karıştırmamaya dikkat edin, ikincisi ortak mülkiyetin “ücret hükümlerinde” (satır 229) beyan edilir.
Son olarak, özel cihazlar belirli durumlarda satın alma fiyatının (amortisman) bir yüzdesinin indirilmesine izin verir. Bu olasılık (form 2044-SPE) 1996 tarihli Périssol kanunu ile getirilmiş ve daha sonra Besson, Robien, Borloo ve Scellier kanunları ile değiştirilmiştir. Bu yasalar, mal sahibinin, konut tipinin belirli koşullarına, kira tavanına ve hatta kiracının kaynaklarına göre binanın amortismanı için yıllık bir ücret kesmesine izin verir.
Sistem ne olursa olsun, diğer yıllara ait borçlara tekabül eden kiralar 0XX + açıklamasında "ertelenmiş gelir" olarak beyan edilebilir (normal olarak aynı takvim yılında ödenen borçlar normal olarak beyan edilir). Ancak, Aralık ayı kirası, Ocak ayında ödenmişse Aralık ayında beyan edilmelidir. Örnek kirakasım 2016 yerleşti Mart 2017 0XX ertelenmiş gelir kutusunda beyan edilir.
Biçimi hesaplamaları görmek unutmayın n o gelir tablosu içinde 2044 n o 2042.
açık vakaMasraflar makbuzlardan fazlaysa, bir açığımız var demektir. 1993 yılından bu yana vergi mükellefi, mülk açığını yılın diğer gelirlerinden tahsil edebilir. Sadece açığın kredi faizinden kaynaklanmayan kısmı, diğer kategori gelirlerine ve 10.700 € sınırına kadar borçlandırılabilir. Artan ve sonraki on yıl için arazi kârlarına devredilen kredi faizi (Malraux yasası kapsamına giren veya tarihi eserlerle ilgili gayrimenkul yeniden yapılandırma işlemleri için yapılan açıklar özel koşullar altında indirilebilir).
2018 yılından bu yana, bankacılık gelirleri %12,8 sabit oranda vergilendirilmektedir. Ancak isteğe bağlı olarak ölçeğe tabi olabilirler (diğer gelirlerle entegre).
Ölçek için bir opsiyon olması durumunda, hisse temettüleri %40'lık bir indirimden yararlanır (%12,8 sabit oranlı vergilendirme veya diğer türler için indirim uygulanmaz. gelirler: tahviller, ücretli hesap, insanlar arasındaki krediler, vb.).
Her durumda, bu gelir, kesinti yapılmadan %17,2'lik sosyal güvenlik katkı paylarına da (genellikle banka tarafından kaynağında tevkif edilir) tabidir.
2018'den bu yana, sermaye kazançları (hisse veya hisse satışı) sabit %12,8 oranında vergilendirilmektedir. Ancak isteğe bağlı olarak ölçeğe tabi olabilirler (diğer gelirlerle entegre).
Vergiye tabi tutar, sermaye kazancının tutarıdır (satış fiyatı eksi maliyet ve satın alma maliyetleri).
Ölçekte opsiyon olması halinde, menkul kıymetler en az iki yıl tutulmuşsa sermaye kazancı %50 azaltılarak, sekiz yıl tutulmuşsa %65'e yükseltilir. İndirim, yöneticiler için kendi işlerini sattıklarında şartlı olarak pekiştirilir (bir ile dört yıl arasında %50, dört ile sekiz yıl arasında %65 ve daha sonra %85).
Sermaye zararları, cari yıl (karşılıklardan önce) sermaye kazançlarından ve fazlalık için on yıl boyunca gelecekteki sermaye kazançlarından tahsil edilir. Ancak diğer gelirlerden mahsup edilemezler.
Her durumda, sosyal güvenlik katkı payları, sermaye kazancı üzerinden ve kesinti olmaksızın ödenmeye devam eder; %30 nihai vergi veya %17,2 + ölçek.
Beş yıl süreyle tutulan bir PEA içinde gerçekleştirilen kazançlar (temettüler ve sermaye kazançları) vergiden muaftır, ancak sosyal güvenlik katkı paylarının ödenmesi gerekmektedir.
Şirket kurucularından hisse senedi opsiyonlarının ve hisse senedi taahhütnamelerinin kullanılmasından elde edilen sermaye kazançlarının belirli bir vergi rejimi vardır.
Kripto para satışından elde edilen sermaye kazançları, %12,8 sabit oranda vergilendirilir; ölçek için seçenek imkanı olmadan ve gözaltı süresi için kesinti yapılmadan. Ayrıca %17,2 oranında sosyal güvenlik katkı payına da tabidirler. Veya %30 oranında küresel sabit oranlı vergilendirme. Sermaye zararları aynı türdeki sermaye kazançlarına karşı tahsil edilir, ancak sadece cari yıl için tahsis edilmemiş bakiye kaybedilir.
Mobilya üzerindeki sermaye kazançları muaftır. Mücevher, sanat eseri, koleksiyon, antika veya metal üzerindeki sermaye kazançları, satışlardan 5.000 €'ya kadar muaftır. Bunun ötesinde, sermaye kazancı (ilkinden sonra yıllık %5'lik bir ödenek çıkarıldıktan sonra) %36,2 oranında vergilendirilir.
Diğer gelirlerden bağımsız olarak sabit bir oranda vergilendirilen mülk satışından elde edilen sermaye kazançları için özellikle. Ana konutun satışı muaftır (satıcı ana konutunun sahibi değilse ve 2 yıl içinde ana konutunu satın almak veya inşa etmek için satış fiyatını kullanmayı taahhüt ederse, ikincil konutun ilk satışının yanı sıra).
Vergiye tabi tutar, sermaye kazancının tutarı veya satış fiyatından maliyet ve satın alma maliyetlerinin düşülmesiyle elde edilen tutardır: noter ücretleri (gerçek tutar veya %7,5'lik sabit oran) veya haklı gerçek çalışma. 5 yıldan fazla bir süredir elde tutulan bir mülk için, iş ya fiili gerekçeli miktarda ya da satın alma fiyatının %15'i oranında sabit bir oranda düşülebilir). Hediye veya veraset yoluyla alınan mallar için, edinme fiyatı veraset veya intikal vergisinin hesaplanmasında kullanılan değere tekabül eder ve %7,5 sabit oran uygulanmaz.
Gelir vergisi üzerindeki sermaye kazancı, beş yıl sonra yılda %6'lık bir ödenek ile azaltılır (yani 22 yıl sonra bir muafiyet). Net tutar %19 oranında vergilendirilir. 50.000 €'dan fazla vergilendirilebilir sermaye kazancı olması durumunda ek bir vergi uygulanır. Oran %2 (50.000 €'dan) ile %6 (260.000 €'dan fazla) arasında değişmektedir.
Sosyal güvenlik primlerinden elde edilen sermaye kazancı, beş yıl sonra yılda %1,65 ve 22 yıl sonra %9 (yani 30 yıl sonra muafiyet) oranında azaltılır. Net tutar %17,2 oranında vergilendirilir.
Gayrimenkul kayıpları, başka bir mülke yüklenme olasılığı olmaksızın kalıcı olarak kaybolur.
Her durumda, tutar satış anında noter tarafından doğrudan alıkonulur.
Her yıl bütçeden sorumlu bakanlık tarafından belirlenen (genellikle Mayıs ayının sonunda sona eren) bir süre boyunca , tüm mükellefler bir önceki yıla ait gelirlerini beyan etmek zorundadırlar ( Genel Vergi Kanununun 170. maddesi ) . vergiye tabi değildir . Form genellikle yanlışlıkla "vergi beyannamesi" yerine "vergi beyannamesi" olarak adlandırılır.
Gelir vergisinin "vergiye tabi beyanı" zorunlu değildir " koyu yazıldığı şekliyle "
Madde 170 - 1° ; [Mükellef, gelir veya kazançlarının tamamı oranında vergiye tabi olmadığında, beyan, bu gelir veya kazançların gelir vergisine tabi olanların belirtilmesi ile sınırlıdır.]
İlk kez beyanda bulunan mükellefler, gerekli formları bir kamu maliyesi merkezinden temin edebilir veya “ http://www.impots.gouv.fr ” web sitesinden indirip çıktı alabilirler . Daha önceki yıllarda gelir vergisi beyannamesi vermiş olan mükellefler, önceki beyannamelerine göre önceden tanımlanmış faydalı formları evlerinde alırlar ve çevrimiçi olarak beyan edebilirler. Gelir vergisi beyannamesi doldurulduktan sonra, mükellefin bağlı olduğu kişisel gelir vergisi servisine (SIP) (veya bir taşınma durumunda önceden tanımlanmış formları gönderen servise) gönderilir veya gönderilir.
Bir önceki yıl “kağıt” vergi beyannamesi oluşturulmuşsa, vergi mükellefi kullanıcı adı ve şifresi ile “impots.gouv.fr” web sitesine giriş yaparak çevrimiçi gelir beyanı sunabilir. İlk erişim sırasında, üç tanımlayıcı girilmelidir: vergi numarası, çevrimiçi beyan sahibi numarası ve referans vergi geliri. Ebeveynlerinin gelir vergisi beyannamesine bir önceki yıl eklenmiş olan yetişkinler, bir sonraki yıl idare tarafından gönderilen kimlik bilgilerini kullanarak çevrimiçi olarak da bildirimde bulunabilirler.
2015 yılı gelir beyannamesinden itibaren kademeli olarak internet üzerinden beyanname verilmesi zorunlu hale gelmekte olup, bu yükümlülük referans vergi geliri miktarına göre belirlenmektedir. 2018'de, 2016'da 15.000 Euro'nun üzerinde bir gösterge vergi geliri olan vergi haneleri elektronik olarak beyan etmelidir.
Fransa'da vergi sistemi beyana dayalıdır. Önceden doldurulmuş beyan her zaman kontrol edilmeli ve gerekirse beyan edilecek tüm unsurlarla birlikte düzeltilmelidir.
2006'dan beri maaşlar önceden doldurulmuş ve 2009'dan beri bankacılık gelirleri. Gelir, üçüncü şahıslar tarafından idareye iletilen bilgiler temelinde önceden basılmıştır. Üçüncü şahıs, bu unsurları önceden doldurulmuş beyanda görünmeleri için belirli bir tarihten önce iletmelidir. Gecikme durumunda, geç bildirilen unsurlar, önceden doldurulmuş beyanda görünemez. Mükellef, kendisine aynı şekilde iletildiği için bu unsurları bilir.
Bir şekilde, yalnızca belirli bölümlerinin n O 2042 önceden doldurulmuş, sistematik olarak kontrol edilmelidir edilir:
Diğer tüm kutular eklenmelidir:
Elektronik beyan, gerektiğinde düzeltilmek üzere, "kağıt" beyanı ile aynı önceden doldurulmuş kutuları içerir.
2009 yılında (2008 yılı vergi beyannamesi), matbu geliri doğru olan ve beyan edecek başka bir geliri olmayan mükellefler, interaktif bir ses sunucusu aracılığıyla telefonla beyannamelerini doğrulayabilmektedir. Ancak, popüler olmaması (Fransa'da bu tür tarafından kaydedilen 5.000'den az bildirim) ve yasal zorluklar (kağıt veya elektronik makbuz eksikliği) nedeniyle, bu hizmet 2010 için yenilenmedi. 2012'den beri akıllı telefon bildirimi uygulandı.
“Vergi değerlendirmesi” terimi, mükelleflerin borçlu olduğu verginin hesaplanması olarak anlaşılmalıdır. Bu iki aşamada gerçekleşir: Aile payının belirlenmesi ve bir ölçek uygulaması yoluyla brüt verginin hesaplanması, ardından net verginin hesaplanması. Kamu Genel Müdürlüğü Mâli hesaplar yazılmış bir hesap makinesi kullanarak mali hane vergi tutarı adanmış bilgisayar dili M , kaynak kodu olan o açıldı1 st Nisan 2016.
IR'nin her vergi hanesinin durumunu dikkate alabilmesi için, 1945'te sözde aile oranı sistemi kuruldu . Bunun için duruma göre her haneye bir miktar hisse tahsis edilir:
(Benzer durumda evli çiftlere ayrılan paylardan bakmakla yükümlü olunan dul eşler de yararlanır)
Alma hakkı veren bir dizi durum hala vardır bir mutlaka aslında bağımlı ek bir kişi kalmadan ek yarım hisse (Aşağıdaki durumlarda A, B, olan kümülatif değildir C):
Ek olarak :
Örnekler:
Vergi hanesinin hisse sayısı ve vergiye tabi gelir belirlendikten sonra, aile payı hesaplanır: QF = (hanenin vergilendirilebilir geliri ÷ hisse).
Bu oran, bir ölçek uygulayarak brüt verginin belirlenmesini mümkün kılar. Daha sonra düzeltmeler kesin bir sırayla uygulanır: aile payının tavanı (ödenmesi gereken tutarda artış), indirim, vergi indirimleri ve vergi indirimleri (ödenmesi gereken tutarın indirimi). Bu net vergiye yol açar.
Vergiye tabi gelir, her biri farklı bir vergi oranına sahip dilimlere bölünür. Hesaplama şu şekilde yapılır: (vergiye tabi hane geliri x oran) - tekabül eden sabit oranlı miktar x hane hissesi sayısı).
Vergi makamları tarafından gösterilen bariz parantez ve ölçek, yüksek gelirler üzerindeki indirimi veya vergiyi hesaba katmamaktadır. Hesaplamada bu ek önlemleri dikkate alarak farklı parantezler ve farklı bir ölçek elde ederiz.
görünen kenar | görünen ölçek | Gerçek dilim | Yüksek gelir vergisi | gerçek ölçek |
---|---|---|---|---|
10.084 €'ya kadar | 0 | 14.961 €'ya kadar | 0 | 0 |
10.085 € ile 25.710 € arasında | %11 | 14.962 € ile 25.710 € arasında | 0 | %16 |
25.711 € ile 73.516 € arasında | %30 | 25.711 € ile 73.516 € arasında | 0 | %30 |
73.517'den 158.122 €'ya | %41 | 73.517'den 158.122 €'ya | 0 | %41 |
158.123 €'nun ötesinde | %45 | 158.123'ten 250.000 €'ya | 0 | %45 |
%45 | 250.001'den 500.000 €'ya | %3 | %48 | |
%45 | 500.000 €'nun ötesinde | %4 | %49 |
Ödenmesi gereken vergiyi önceki hesaplamaya göre yukarı revize edebilen tek mekanizma budur. Vergi indirimi 2014'ten beri bağımlı kişilerle ilgili her bölüm için 3.000 € ile sınırlandırılmıştır, bağımlı olmayan bir hanenin (duruma bağlı olarak bekar veya evli) ödeyeceğine kıyasla.
Örneğin, üç çocuğu olan evli bir hanenin vergiye tabi geliri 100.000 Euro'dur. İlk formüle göre, 4 hisse ve 25.000 QF ile 100.000 x 0.14 - 1.358 x 4 = 8.568 € vergi ödemesi gerekir. Bununla birlikte, çocuksuz aynı çift, 2 hisse ve 50.000 QF ile ödeme yapardı: 100.000 x 0.3 - 5.644.60 x 2 = 18.711 €. Bu özel durumda, iki ek hisseye tekabül eden üç çocuğun varlığı, 18.711 - 8.568 = 10.143 € vergi avantajı sağladı. Ancak, bağımlılarla bağlantılı iki kısım için 3000 x 2 = 6000 €'dan daha büyük bir vergi indirimi elde etmek mümkün değildir. Bu nedenle, üç çocuğu olan çift, 18.711 - 6.000 = 12.711 € tutarında nihai vergi ödeyecektir.
Bazı durumlar, mükelleflerin, çocukların mevcudiyeti ile bağlantılı olmayan ek yarı paylardan yararlanmalarına izin verir (boşanmış çocuklarla yalnız yaşayanlar, geçmişte en az bir bağımlı çocuğu olan bekarlar, malullük kartı sahipleri, gazilik kartı vb.). ). Bu durumda, aile payının üst sınırı, diğer özel ölçeklere uyar: boşanmış kişinin çocuklarla yalnız yaşama avantajı, yarım hisse için 4.040 €, bekarlar, geçmişte en az bir bağımlı çocuğu olan, eğer bu en az 26 yaşındaysa. : 26 yaşından büyükse yarı kısım için 2.997 € ve yarı kısım için 897 € avantaj, diğer durumlarda yarı kısım için 2.997 €. Bu tavanlar 2013 mali yasası tarafından değiştirilmemiştir.
İndirimBu, vergi sınırının hemen üzerindeki vergi hanelerinin bir kısmından muafiyet sağlayan, dolayısıyla az vergi ödeyen ama aynı zamanda oldukça mütevazı gelirlere sahip bir mekanizmadır.
Mükellefler, vergileri düşük olduğunda indirimden yararlanır. Bu indirimin şartları zaman içinde birkaç kez değişti. 2016 gelir vergisi 2015 için indirim bekarlar için 1.165 - 3/4 vergi ve çiftler için 1.920 - 3/4 vergi uygulanır. Örnek 1,400 € ölçeğinin uygulanmasından sonra tek bir kişinin vergisi vardır. 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = 115 € indirimden nihai vergi avantajları. Bu nedenle nihai vergi 1400-115 = 1.285 € tutarındadır.
Net vergi, herhangi bir vergi indirimi düşüldükten sonra elde edilen sonuçtur. Vergi indirimleri ve kredileri bugün çoktur, ancak bir mali yıldan diğerine değişiklik gösterebilir.
Vergi kesintileriNihai verginin miktarı, birçok plan tarafından verilen vergi indirimleri ile azaltılır. Mükellef, hak kazandığı vergi indirimlerinin tutarı vergi tutarını aştığında herhangi bir iadeden yararlanmaz.
Misal:Bir vergi mükellefinin 1.000 € tutarında bir vergi borcu vardır. 150 € bağışladı. Bu bağış, söz konusu miktarın %66'sı oranında vergi indirimi hakkı verir ( bu durumda 150 × 0,66 = 99 € ). Nihai vergi tutarı 1000 - 99 = 901 €'dur . Vergi mükellefi 901 € vergi öder.
Vergi indirimi örneklerinin listesi:Nihai vergi miktarı, birçok plan tarafından verilen vergi kredileri ile azaltılır. Ayrıca, vergi kredisi ödemesi gereken vergi tutarından fazla olduğunda, indirim ve vergi indirimleri düşüldükten sonra vergi mükellefi geri ödemeden yararlanır. İndirim veya vergi indirimi uygulandıktan sonra indirim hesaplaması yapılmaz.
Misal:Bir vergi mükellefinin vergi indiriminden sonra 801 € tutarında bir vergi borcu vardır. 1.900 Euro'ya üç yaşındaki oğluna baktırdı. Bu saklama, söz konusu miktarın %50'si oranında vergi indirimi hakkı verir ( bu durumda 1900 × 0,50 = 950 € ). Nihai vergi tutarı 801 - 950 = –149 €'dur . Vergi mükellefi bu nedenle 149 € tutarında bir çek alacaktır.
Vergi kredisi örneklerinin listesi:Vergi kredilerinin uygulanmasından önceki tutarı 61 €'dan az olduğunda vergi değerlendirilmez. Geri almama, vergilendirmeme ile eşdeğer değildir: farklı idareler için vergi mükellefi vergiye tabi olmaya devam eder, ancak pratik nedenlerden dolayı vergisi tahsil edilmez. Vergi kredisi olan mükellefler için bu limit 12 €'ya düşürülür.
Geri alma, bir vergi bildiriminin düzenlenmesine yol açar. Bu tebligat, Hazine Müsteşarlığı'na ödenmesi gereken tutarı, ödenmesi gereken tarihi ve ödemenin son tarihini vergi mükellefine bildirir. Bu tarihin geçilmesi durumunda %10 vergi artışı ile sonuçlanacaktır.
Ancak, o zamandan beri 1 st Ocak 2019, vergi çoğu vergi mükellefi için, özellikle ana geliri maaşlarından veya emekli maaşlarından oluşan herkes için kaynağında alınır .
Diğer durumlarda, bir önceki yıl gelir vergisini ödemiş olan mükellefler, birkaç taksitte ödemelidir:
Gerçekte, vergi yalnızca ilk vergilendirme sırasında veya vergi mükellefi N yılında vergilendirilebilir hale gelirse ve N-1'de değilse (veya geçici üçüncü kesinti eşiğinin altındaki bir miktar içinse) ödenir.
Mükellefin yaşam tarzı ile geliri arasında belirgin bir orantısızlık olması durumunda, idare, vergi denetimi sırasında sabit matrah beyan edilen unsurları ikame etmeye yetkilidir.
Yaşam tarzının her bir unsuru, avro cinsinden bir denkliğe eşittir: örneğin vergi mükellefinin kullanabileceği konutların kadastro kira değerinin beş katı (ana ve ikincil, mal sahibi, kiracı veya ücretsiz olarak kullanılan); Bir ev çalışanı için 4600 € ila 5700 € , arabaların değeri, motosikletler, tekneler, uçaklar, av kulüpleri ve golf için bir paket ...
Orantısızlık, bu ölçeğin uygulanmasından kaynaklanan miktar 46.641 €'yu ve beyan edilen gelirin en az üçte birini aştığında belirlenir . Bu koşullar karşılandığında, ölçekten kaynaklanan götürü tutar, genel net vergilendirilebilir gelirin yerine geçer ve örf ve adet hukuku koşullarına göre yeniden hesaplanan vergi. Sosyal güvenlik primleri ödenir ve vergi indirimleri uygulanmaz. Mükellef, sermayesini kullanmanın veya sözleşmeli olarak aldığı kredilerin yaşam standardını sağlamasını sağladığına dair kanıt sunabilir.
Belirli suçlardan ve suçlardan (silah ticareti, uyuşturucu madde ticareti vb.) cezai mahkûmiyet olması durumunda aynı ilke geçerlidir ve ölçek belirli kalemlerle artırılır: seyahat, otel, ev aletleri, ses ekipmanı, video, bilgisayar , takı öğeleri. 46.641 € limiti mevcut değil.
vergilendirme yılı | Not. vergi evleri | Not. vergilendirilebilir vergi haneleri |
Vergiye tabi vergi hanelerinin yüzdesi |
Vergi hanehalklarının referans vergi geliri |
Net vergi (toplam) | Ortalama oran (Net vergi / Vergi geliri) |
vergilendirilebilir vergi hanesi başına ortalama net vergi |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | %51.88 | 518.417.737.428 € | 44.473.759.390 € | %8.58 | 2,569 € |
2002 | 33 756 860 | 17 516 166 | %51.89 | 539.451.140.359 € | 44.112.138.031 € | %8.18 | 2,518 € |
2003 | 34 419 885 | 17.790.012 | %51.69 | 565.906.411,559 € | 46.523.544.540 € | %8.22 | 2,615 € |
2004 | 34 813 337 | 18 142 580 | %52.11 | 585.820.844.716 € | 48.449.418.447 € | %8.27 | 2,670 € |
2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | %53,81 | € 602.599.462.220 | 49.926.615.133 € | %8.29 | 2,643 € |
2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | %53,58 | 781,464,814,714 € | 45,870,103.356 € | %5,87 | 2.402 € |
2007 | 36 036 127 | 19 716 966 | %54,71 | € 818,291,303,523 | 49.104.870.774 € | %6.00 | 2.490 € |
2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | %53,45 | 844.314.924.264 € | 44.905.504.704 € | %5,32 | € 2,309 |
2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | %53.54 | 848.378.562.580 € | 45.469.619.577 € | %5,36 | 2,320 € |
2010 | 36 962 517 | 19 707 241 | %53,32 | 877.291.554.623 € | 49.218.114.427 € | %5,61 | 2.497 € |
2011 | 36.389.256 | 20,463,595 | %56.24 | € 913.127.925.794 | 56.474.592.595 € | %6.18 | 2,760 € |
2012 | 36 720 036 | 19 119 780 | %52,07 | 936.809.017.800 € | 62,241,961,877 € | %6.64 | 3,255 € |
2013 | 37 119 219 | 17 543 312 | %47.26 | 952.214.776.069 € | 62.785.906.742 € | %6.59 | 3.579 € |
2014 | 37.429.459 | 17.024.891 | %45.49 | € 968.446.269.164 | 67.086.273.957 € | 6.93% | € 3.940 |
2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | %43.32 | € 985.934.421.061 | 69.101.927.354 € | %7.00 | 4.233 € |
2016 | 37 889 181 | 16.548.541 | %43.68 | € 1.001.926.318.631 | 70.326.998.903 € | %7.02 | 4,250 € |
2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | %43.70 | 1.027.803.836.995 € | 71.466.602.762 € | %6,95 | 4,266 € |
2016'da: Gelir vergisi gelirinin %40'ı, en zengin hanelerin %2'si tarafından sağlanmaktadır (100.000 €'dan fazla kıyaslama vergi geliri olanlar). Gelir vergisi gelirinin %70'i, en zengin hanelerin %10'u tarafından sağlanmaktadır (vergi geliri 50.000 €'dan fazla olanlar)
2007 yılında, 97.500 Euro'dan fazla geliri olan 7.076 vergi mükellefi vergi ödememiştir, yani bu dilimdeki vergi mükelleflerinin %1,4'ü; 2006'da sadece 5.100 ve 2005'te 3.500 idi.
Gelir Vergisi gelirinin %36'sı, en zengin hanelerin %1.9'u tarafından sağlanmaktadır (hane başına 1.000 Euro'dan fazla vergilendirilebilir gelire sahip olanlar:
ondalık | Salgın sayısı | hane yüzdesi | Hane başına vergilendirilebilir gelir sınırı |
---|---|---|---|
0,05 (ödenen verginin %0,5'i) | 199 | 0.0005 | 5.840.000 |
0.1 (ödenen verginin %1'i) | 629 | 0.002 | 3.070.000 |
0,5 (ödenen verginin %5'i) | 9470 | 0.03 | 692.000 |
1 (ödenen verginin %10'u) | 32.800 | 0.09 | 386.000 |
2 (ödenen verginin %20'si) | 170.000 | 0.46 | 194,000 |
3 (ödenen verginin %30'u) | 323.000 | 0.87 | 166.000 |
4 (ödenen verginin %40'ı) | 1.110.000 | 3 | 93.500 |
5 (verginin yarısı ödenir) | 2.140.000 | 5.8 | 76.800 |
6 (ödenen verginin %60'ı) | 3.210.000 | 8.7 | 60.000 |
7 (ödenen verginin %70'i) | 5.050.000 | 13.6 | 46.300 |
8 (ödenen verginin %80'i) | 7,990,000 | 21.5 | 37.000 |
9 (ödenen verginin %90'ı) | 14.900.000 | 40.2 | 27.000 |
10 (ödenen verginin %100'ü) | 18.000.000 | 48.5 | 0 |
Vergiden muaf haneler | 19.000.000 | 51.5 |