Negatif gelir vergisi olan tek vergi sistemi gelir belirli bir düzeyde, "normal olumlu vergi, progresif" ile birlikte devlet, bir "negatif vergi", sabit bir miktarda herhangi bir birey için tahsis oluşur.
Juliet Rhys-Williams içinde kavramını teorize 1940 o zaman ekonomist ve ekonomi de "Nobel Ödülü" tarafından çekildi, Milton Friedman içinde 1962 yılında Kapitalizm ve Özgürlük . Negatif vergi, daha az ekonomik faaliyeti cezalandırarak ödeneklerin ödenmesini basitleştirmek ve demokratikleştirmek için ikincisi tarafından savundu.
Fransa'da, negatif vergi, mevcut yeniden dağıtım sistemlerini değiştirmek amacıyla 1974 yılında Lionel Stoléru tarafından getirildi . Daha sonra “negatif verginin var olan her şeye eklendiğini düşünmenin sağlıksız olacağını vurguladı. Aksine, bir dizi mevcut sosyal programı ortadan kaldırmanın ve basitleştirmenin ve dolayısıyla idari maliyetlerden tasarruf etmenin bir yolu olarak görülmelidir. Hatta bu hedef bazen negatif verginin uygulanmasının temel amaçlarından biridir ”.
2014 yılında liberal düşünce kuruluşu Génération Libre , Gaspard Koenig ve Marc de Basquiat'ın ortak kaleme aldığı ve mevcut sosyal modeli eleştiren ve bir negatif vergi modeli olan "LIBER" in kurulmasını öneren bir rapor yayınlayarak fikri yeniden canlandırdı. tek oranlı vergi oranı.
Negatif gelir vergisi teorisyenlerinin göre, yerini alacak gelir vergisi . Bu sabit oranlı bir vergi olacaktır, örneğin% 25, ancak daha sonra her katılımcı eyaletten 10.000 € / yıl alacaktır .
Aşağıdaki hesaplama, sistemin her vergi mükellefi için ne kazanacağını veya kaybedeceğini göstermektedir:
Evrensel ödenek ve negatif verginin iki mekanizması teorik olarak karşıt grafiklerde iki kırmızı eğrinin kimliğiyle gösterildiği gibi benzer bir yeniden dağıtım profiline ulaşmayı mümkün kılar. Ancak kayıtsız şartsız ödenen evrensel ödeneğin aksine, negatif vergi geçmiş gelire göre bir hesaplama gerektirir ve bu nedenle zorunluluk durumu ile transferin ödenmesi arasında bir gecikme meydana getirir.
Ancak, negatif vergi çok daha küçük transferler gerektirir. Ayrıca, en yüksek gelire hiçbir gelir ödenmediği için potansiyel olarak daha politik olarak kabul edilebilir.
Negatif verginin, OECD'ye göre çözülmesi zor olan başka teknik zorlukları da var . Bir yandan vergilendirilebilir gelir tanımı zordur, çünkü birçok ülkede belirli gelirler çok az vergilendirilir veya hiç vergilendirilmezken, diğer yandan sistem, negatif vergiden yararlanmak için dolandırıcılık yoluyla gelirin olduğundan az hesaplanmasını teşvik eder. Öte yandan, eğer transfer için dikkate alınan gelir, evrensel ödenek durumunda olduğu gibi bireysel gelir değil, hanehalkı geliriyse, sistemin kadın istihdamı açısından caydırıcı etkileri vardır.
Son olarak, teknik farklılıklara ek olarak, Marc de Basquiat iki ölçü arasındaki terminolojik farklılığın altını çiziyor: “Biri [ evrensel ödenek ] ulusal dayanışmanın sıcak ifadesi gibi görünüyor , diğeri [ negatif vergi ] 'soğuk mali adalet. "
Negatif bir gelir vergisi, ekonomi ve vergi sistemlerinde mevcut birçok sorunu çözebilir. Destekçilerine göre bu, sosyal yardımla ilgili bazı zorlukları çözecektir : bu şekilde, negatif vergi , hareketsizlik tuzakları ( refah tuzağı ) gibi eşik etkileri ortadan kaldırır . Bu negatif vergi, özellikle daha az vasıflı işler için, işgücü maliyetlerini düşürmenin ana sonucu olan bir istihdam sübvansiyonu olarak da görülebilir . Bu açıdan bakıldığında, bu yöntem, en az getirisi olan görevler açısından en faydalı yöntem olarak düşünülebilir ve sermaye ile daha doğrudan ilgili olanlar için daha azdır.
Ancak negatif gelir vergisi de eleştiriliyor, çünkü vasıfsız işçilerin işverenlerine verilen bir devlet sübvansiyonu anlamına geliyor ve bu sayede çalışanlarına yeterince ödeme yapmak zorunda kalmayarak masraflarını azaltabiliyor. Bu nedenle, ücret artışı talebini işverenlerden devlete yöneltebilir.
Ana dezavantaj, herhangi bir gelir vergisi sistemiyle aynıdır: dolandırıcılığı önlemek için pahalı denetim ve denetim gerektirir. Her durumda, sübvansiyon etkisi muhtemelen işsizlikte uzun vadeli bir azalmadan kaynaklanacaktır. Asgari ücretin yokluğunda , bunun sabit ücretler üzerinde uzun vadeli bir etkisi olmayacaktı: işverenler, brüt ücreti düşürerek tazmin edeceklerdi.
Yardım ve sosyal güvenlik programlarının çoğu kaldırılabilir. Bu negatif verginin seviyesine bağlı olarak asgari ücretin kaldırılması da mümkün olacaktır.
Ülkelerin çoğunda vergi kanunlarının yüksek karmaşıklığı ve hareketsiz doğası, bunların uygulanmasını zorlaştırmaktadır. Negatif bir gelir vergisi sistemine uymak için yeniden yazılması gereken kodlar. Bazı ülkelerde başarılı olan şey, kişi vergiye tabi olmasa bile ödenebilecek iade edilebilir (boşa gitmeyen) vergi kredilerinin getirilmesiydi.
Negatif gelir vergisi, artan oranlı vergilendirmedir , yani vergi oranının gelirle birlikte arttığı vergilendirmedir (yüksek gelirler yalnızca mutlak olarak değil, aynı zamanda gelirleriyle orantılı olarak da daha fazla öder).
Aslında, ödenek herkes tarafından alınacak ve vergiler, gelire göre herkes tarafından eşit olarak ödenecekti, bu da vatandaşlar arasında vergiden önce eşitlik ilkesinin dayatılmasına neden olacaktı. Bazıları (en yoksul) ödediklerinden daha fazlasını alacak ve diğerleri (daha az yoksul) aldıklarından daha fazlasını ödeyecek.
Tahsis, tek bir oranda bir gelir vergisine birleştirildiğinde , haneler için geçerli olan vergi oranı kademelidir, eşik etkisi yoktur . Gelir üzerindeki ortalama vergi oranı giderek daha yüksek, bu ortalama oranın maksimum sınırı nominal vergi oranıdır.
Bunu biraz matematiksel bir şekilde açıklamak gerekirse, diyelim ki kişi
Brüt Gelire sahip (vergi ve ödenek öncesi), Brüt Geliri için nominal oranda bir gelir vergisi öder, Ödeneği alır,yani
Devlete Brüt Gelir tutarını öder * Nominal oran ve aynı zamanda Devletten Tahsisat tutarını alırnihayetinde
brüt gelire uygulanan eşdeğer bir vergi oranını hesaplayabiliriz. Eşdeğer vergi oranıEşdeğer Vergiyi, vergi mükellefinin genel hükümete borçlu olduğu toplam net bakiye eksi vergi mükellefine ödenen ödenek miktarı olarak adlandıralım (bu bakiye pozitif veya negatif olabilir).
Eşdeğer Vergi Oranını bu miktar ile brüt gelir arasındaki oran olarak adlandıralım.
Tanım olarak bizde
.
Bu nedenle
.
Yani biz var .
Düşük gelirli kişiFakir bir kişinin Brüt Geliri düşüktür, yani onun için:
.
Bu durum, geliri kontrol edilirse gerçekleşir .
Eşdeğer vergi oranı negatiftir (ödediğinden daha fazla para almaktadır) ve değerinde:
.
Sıfır eşdeğer vergi oranına sahip kişiBu durumda .
Bu durum, geliri kontrol ederse ortaya çıkar
.
Kişi bir ödenek alır ve aynı tutarda bir vergi öder. Dolayısıyla net geliri, brüt gelirine eşittir.
.
Yüksek gelirli kişiYüksek brüt geliri olan bir kişi, ödenek yoluyla alınan miktardan daha büyük bir miktarda, yani onun için vergi ödemek zorunda kalacaktır:
.
Bu durum, geliri kontrol ederse ortaya çıkar
.
Sonunda, her şey o kadar zengin bir insan için Brüt Gelir * Nominal oran - Ödenek tutarında bir vergi ödüyormuş gibi olur.
Eşdeğer vergi oranı, brüt gelirinin artan bir fonksiyonudur :
.
Brüt gelir ne kadar artarsa, eşdeğer vergi oranı o kadar yüksek olur.
Ayrıca, ekonomik açıdan, her bir birey veya hane tarafından ödenen eşdeğer vergiye baktığına dikkat edin; Bireylerin psikolojik algısı açısından bakıldığında, ödeneğin zaten “zengin” kişilere ödenmesinin kötü bir şekilde algılanması mümkündür.
Bununla birlikte, ödeneğin getirilmesi (öngörülen planlara göre), sonuçta kazanan olmayacak olan en zenginlerin ödediği vergilerdeki artışla aynı zamana denk gelecektir.
Guy Verhofstadt , ülkenin vergi sistemini basitleştirmek için Belçika'da negatif vergiyi uygulamaya koydu.
Amerika Birleşik Devletleri'nde, sistem on bir eyalette kazanılmış gelir vergisi kredisi (en) şeklinde 1975'ten beri uygulanmaktadır . İstihdam oranını olumlu yönde etkiledi .
Kanada'da, negatif vergi Manitoba'da MINCOME programı kapsamında 1975 ile 1979 arasında test edildi . Sonuçlar, halk sağlığı ve eğitimde olduğu kadar işgücü piyasası açısından da (çalışmak için düşük caydırıcı) çok olumluydu.
Negatif vergi, 1970'lerde Fransa'da, Başkan Valéry Giscard d'Estaing'in iki politeknik danışmanı tarafından savunuldu : Lionel Stoléru ve Christian Stoffaës . İkincisi, 1973'te Genel Planlama Komisyonu adına "negatif vergi üzerine çalışma grubunun bir raporu" yazdı . Lionel Stoléru, 1974'te yayınlanan bir raporda, tedbiri şu şekilde tanımlamaktadır: “Negatif vergi, zenginlerin vergi ödemesini sağlayan ve yoksullara ödenekleri dağıtan tek bir sistemin kurulmasından ibarettir. "
In 2001 , Fransa'da, hükümeti Lionel Jospin'in "olarak bilinen negatif vergisi bir varyantını uygulanan istihdam ikramiye düşülür" gelir vergisi bu indirim büyük olur. Vergi, bir çek teslim olduğunda ve yol açabilir vergi mükellefi. Bu negatif vergi uygulanması yakın ekonomistler tarafından hem memnuniyetle olmuştur sol gibi Thomas Piketty tarafından liberaller gibi Alain Madelin veya alternatif Liberale . İstihdam ikramiye keskin artırılmıştır Raffarin hükümeti içinde 2003 tarafından daha sonra ve Dominique de Villepin hükümeti 2005 ve 2007 yılları arasında.
Birleşik Krallık'ta, Başbakanlar John Major ve Tony Blair , Çalışma vergisi kredisi (in) ile NIT'ye yakın bir sistem kurdular .